مالیات کارت بازرگانی + استعلام مالیات کارت بازرگانی
مالیات کارت بازرگانی چقدر است؟
کارت بازرگانی یکی از اساسی ترین مدارک مورد نیاز برای فعالیت در حوزه واردات و صادرات کالا به شمار می آید. افرادی که به صورت حقیقی یا حقوقی مایل به فعالیت در این زمینه هستند، لازم است که کارت بازرگانی خود را به گمرک ارائه دهند. در حقیقت، این مدرک به عنوان یک الزامات قانونی برای انجام معاملات تجاری شناخته می شود. همچنین، باید توجه داشت که کارت های بازرگانی تاریخ اعتبار مشخصی دارند و پس از پایان این مدت، به منظور ادامه فعالیت ها، الزام به تمدید وجود خواهد داشت. در این مقاله ، ما به بررسی مالیات کارت بازرگانی، روش های استعلام آن، شرایط پرداخت و نکات مربوط به این موضوع می پردازیم.
مالیات مربوط به کارت بازرگانی چیست؟
برای کسانی که در حوزه صادرات و واردات کالاها و محصولات با استفاده از تراکنش های بانکی فعالیت می کنند، داشتن یک کارت بازرگانی معتبر الزامی است و قانون به طور مشخص، مالیات این افراد را تعیین کرده است. کارت بازرگانی به عنوان ابزار قانونی برای تجار، مزایای خاصی دارد که به همین دلیل، نسبت به آن مالیات پرداخت می شود. لازم به ذکر است که تنها داشتن کارت بازرگانی، به خودی خود مالیاتی را به دنبال نخواهد داشت.
مالیات کارت بازرگانی تنها زمانی بر عهده افراد قرار می گیرد که آن ها از این کارت برای انجام فعالیت های وارداتی و صادراتی و کسب درآمد استفاده کنند. نکته حائز اهمیت دیگر این است که مالیات کارت بازرگانی با تاریخ اعتبار آن ارتباط مستقیم دارد. به عبارت دیگر، اگر تاریخ اعتبار کارت به پایان برسد و دارنده آن بخواهد آن را تمدید کند، بایستی ابتدا وضعیت پرداخت مالیات را استعلام کند.
اگر در فرآیند استعلام مشخص شود که یک فرد دارای بدهی مالیاتی است و ممکن است سوالاتی مانند جرم فرار مالیاتی چیست و چه مجازاتی دارد؟ به وجود آید، او نمیتواند اعتبار کارت بازرگانی خود را تا زمانی که بدهیاش با سازمان امور مالیاتی تسویه نشده، تمدید کند. با توجه به اینکه در معاملات تجاری، اولین اقدام معمولاً استعلام اعتبار کارت بازرگانی از سوی طرفین معاملاتی است، اهمیت تسویه مالیات کارت بازرگانی دوچندان می شود. زیرا در صورت وجود هرگونه بدهی، تمدید اعتبار کارت امکان پذیر نخواهد بود.
مالیات بر صادرات و واردات
مالیات بر صادرات و واردات به نوعی مالیاتی اطلاق می شود که دولت ها بر روی کالاهایی که از یک کشور خارج یا به آن وارد می شوند، وضع می کنند. این مالیات ها می توانند به اشکال زیر باشند:
تعرفه های وارداتی: این مالیات ها برای کالاهایی که به کشور وارد می شوند، اعمال می گردد. هدف از این تعرفه ها معمولاً حمایت از تولیدکنندگان داخلی در برابر رقابت خارجی، تأمین درآمد برای دولت، یا تنظیم بازار است.
مالیات های صادراتی: این نوع مالیات کمتر متداول است و بر روی کالاهایی که صادر می شوند، وضع می گردد. اهداف این مالیات ها می تواند شامل تنظیم بازار داخلی، خارج نشدن منابع طبیعی و کالاهای اقتصادی یا منبع درآمد برای دولت باشد.
میزان و شیوه اجرای این مالیات ها بستگی به سیاست های اقتصادی و تجاری هر کشور دارد و می تواند بر حمایت از صنعت داخلی، حفاظت از محیط زیست و توازن تجاری تأثیرگذار باشد.
مالیات بر صادرات
مالیات بر صادرات نوعی مالیات است که دولتها بر روی محصولات یا کالاهایی که از کشور خارج می شوند اعمال می کنند. این مالیات به ندرت به کار می رود و می تواند اهداف مختلفی داشته باشد، از جمله:
تنظیم بازار داخلی: مالیات بر صادرات ممکن است به منظور جلوگیری از کاهش ناگهانی منابع داخلی یا کنترل قیمت ها در بازار داخلی اعمال گردد.
حفاظت از منابع طبیعی: برخی اوقات، دولت ها برای ممانعت از برداشت بی رویه و صادرات منابع طبیعی نظیر مواد معدنی یا منابع جنگلی، مالیات بر صادرات وضع می کنند.
جذب درآمد برای دولت: در بعضی موارد، این مالیات بهعنوان یک منبع درآمد برای دولت ها عمل می کند، به خصوص در کشورهایی که به صادرات خاصی وابستهاند.
حمایت از صنایع داخلی: مالیات بر صادرات ممکن است به منظور حفاظت از صنایع داخلی وضع شده باشد، به طوری که منابع یا محصولات خاص در داخل کشور باقی بمانند و به پیشرفت و گسترش این صنایع کمک کنند.
میزان و شرایط اعمال مالیات بر صادرات بستهبه سیاست ها و استراتژی های اقتصادی و تجاری هر کشور متفاوت می باشد.
مالیات واردات چیست؟
مالیات واردات که به عنوان تعرفه وارداتی نیز شناخته می شود، نوعی مالیات است که به وسیله دولت ها بر کالاها و محصولاتی که از کشورهای دیگر به داخل مرزهای خود وارد می شوند، اعمال می گردد. هدف از این تعرفه ها می تواند شامل موارد زیر باشد:
- حمایت از تولیدکنندگان داخلی: تعرفه های وارداتی به منظور حفاظت از صنایع داخلی در برابر رقابت کالاهای خارجی اعمال می شوند. با افزایش قیمت محصولات وارداتی، محصولات تولید شده در داخل کشور به مراتب بیشتر قابل رقابت می شوند.
- ایجاد منابع درآمدی برای دولت: تعرفه های واردات می توانند یک منبع مالی برای دولت ها به حساب بیایند. این درآمد می تواند به تأمین مالی پروژه های عمومی و سایر هزینه های دولتی کمک کند.
- حفاظت از ایمنی و کیفیت: دولت ها ممکن است برای جلوگیری از ورود کالاهای بی کیفیت یا ایمنی نامناسب، تعرفه های وارداتی را وضع کنند تا از حقوق مصرف کنندگان محافظت نمایند.
- تنظیم توازن تجاری: از دیگر اهداف وضع تعرفه ها، کمک به کاهش کسری تجاری و برقراری توازن در تجارت خارجی کشور است.
میزان و روش اعمال این تعرفه ها بسته به سیاست های اقتصادی و تجاری هر کشور تغییر می کند و ممکن است براساس نوع کالا، کشور مبدا و عوامل دیگر متفاوت باشد.
میزان مالیات کارت بازرگانی
همان طور که اشاره شد، اشخاص حقیقی و حقوقی می توانند برای فعالیت در زمینه واردات و صادرات کالاها از کارت بازرگانی استفاده کنند. به همین دلیل، نحوه محاسبه مالیات مرتبط با کارت بازرگانی در حسابداری برای هر دارنده کارت به طور متفاوتی انجام می شود. این موضوع می تواند به وابستگی به شرایط خاص هر کسب و کار و نوع فعالیت های انجام شده بستگی داشته باشد.
روش محاسبه مالیات کارت بازرگانی برای افراد حقیقی
مالیات کارت بازرگانی برای افراد حقیقی بر اساس ماده 131 قانون مالیات های مستقیم کشور تعیین می شود و مشمول اصلاحیه های مربوط به ماده 53 این قانون (اصلاح شده در سال 94) است. این اشخاص باید برای بهره مندی از مزایای کارت بازرگانی، مالیات مربوطه را به اداره مالیات پرداخت کنند. نحوه محاسبه مالیات بر درآمد افراد حقیقی به صورت زیر است:
- اگر درآمد سالیانه فرد تا 30 میلیون ریال باشد، نرخ مالیات 15% خواهد بود.
- برای درآمدهایی که به حداکثر 100 میلیون ریال می رسد، مالیات به میزان 20% بر درآمد مازاد 30 میلیون ریال وضع می شود.
- درآمد سالانه تا 250 میلیون ریال مشمول مالیات 25% است.
- مازاد درآمد یک میلیارد ریال، نرخ مالیاتی معادل 35% خواهد داشت.
محاسبه مالیات کارت بازرگانی برای اشخاص حقوقی
روش محاسبه مالیات کارت بازرگانی برای اشخاص حقوقی به نسبت ساده تر است و برخلاف اشخاص حقیقی، وابستگی مستقیم به میزان درآمد ندارد. طبق قوانین مالیاتی، اینگونه افراد ملزم هستند در پایان هر سال مالی، سود خالص خود را محاسبه کرده و مقدار 25% از آن را به عنوان مالیات پرداخت نمایند.
مالیات علی الحساب کارت بازرگانی به میزان ۴ درصد
در سال ۱۳۹۵ قانونی تصویب شد که مطابق آن، اداره گمرک اعلام کرد که افراد دارنده کارت بازرگانی موظف به پرداخت مالیات علیالحساب می باشند. به عبارت دیگر، دارندگان این کارت باید مبلغی را به عنوان مالیات علی الحساب برای واردات کالا به اداره گمرک واریز کنند که این موضوع مختص به افرادی است که قصد دارند کالا وارد کشور کنند. این افراد باید ۴ درصد از مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی را به عنوان مالیات کارت بازرگانی به صورت علیالحساب پرداخت کنند.
هر دو دسته اشخاص حقیقی و حقوقی که در زمینه واردات کالا فعالیت دارند، ملزم به پرداخت این ۴ درصد مالیات علی الحساب به اداره گمرک هستند. همچنین، افرادی که فاقد کارت بازرگانی هستند یا از کارت پیله وری استفاده می کنند نیز مشمول این قانون بوده و باید ۴ درصد مالیات علی الحساب را پرداخت نمایند.
با این حال، برخی گروه ها از این قانون مستثنی هستند. به گفته اداره گمرک، موارد زیر شامل معافیت می شوند:
- دارندگان کارت بازرگانی با رتبه طلایی یا الف
- واحدهای تولیدی که دارای پروانه بهره برداری معتبر هستند
- واردکنندگان خوش حساب که توسط سازمان امور مالیاتی شناساییشده و باید گواهی نامه مفاصا حساب مالیاتی را ارائه دهند
- تمامی دستگاه های اجرایی کشور دارای ردیف بودجه ای (از جمله وزارتخانه ها و سازمان های دولتی)
- کالاهایی که به عنوان بار مسافری به کشور وارد می شوند و جنبه تجاری ندارند.
مالیات کارت پیله وری
مالیات مربوط به کارت های پیله وری تحت شرایط خاصی اعمال می شود. اگر فرد بتواند اثبات کند که واردات کالا توسط طرف های دیگر انجام شده و فقط از کارت پیله وری او استفاده گردیده و همچنین موفق به ارائه مدارک مستدل شود، ممکن است از پرداخت مالیات معاف شود.
البته این نکته را نباید فراموش کرد که در صورتی که دارنده کارت پیله وری، کارت خود را به فرد دیگری منتقل کرده و در این راستا مبلغی نیز دریافت کرده باشد، با توجه به میزان دریافتی، مشمول مالیات خواهد شد.
شیوه محاسبه مالیات برای افرادی که به مالیات خود اعتراض دارند
برای بررسی اعتراضات مودیان مالیاتی (پیله وران) در خصوص عملکرد سال های پیش از 1381، هیأت های حل اختلاف مالیاتی از یکی از روش های زیر استفاده خواهند کرد:
الف) اگر در اسناد و مدارک ارائهشده، مبلغ ارز کالای وارداتی به وضوح مشخص باشد، ارزش پروانه به روش زیر محاسبه می شود:
قیمت تمامشده کالا = هزینه های واردات کالا + (مبلغ ارز × میانگین نرخ گواهی سپرده ارزی برای ماه خرید ارز)
ب) در صورتی که مبلغ ارز مشخص نباشد یا مودی نتواند مدارک لازم را ارائه کند، و محاسبه بر اساس فهرست دریافتی از شرکت خدمات محاسبه الکترونیکی باشد، روش محاسبه به صورت زیر خواهد بود:
قیمت تمام شده کالا = هزینه ریالی واردات + {میانگین نرخ گواهی سپرده ارزی برای ماه خرید ارز × ارزش ریالی کالا در فهرست دریافتی}
در اینجا، نرخ ارز شناور برای ماه خرید ارز معادل 1755 ریال در نظر گرفتهمیشود.
پ) برای سال 1381 و پس از آن، مفاد بخشنامه شماره 3450/6217-211 مورخ 10/3/83 به عنوان دستور عمل مورد استفاده خواهد بود.
روند استعلام مالیات کارت بازرگانی
برای بررسی وضعیت مالیاتی کارت بازرگانی، افراد ابتدا باید در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس tax.gov.ir ثبت نام کرده و کد اقتصادی خود را دریافت کنند. به عنوان پیش نیاز، متقاضیان باید تمامی مراحل ثبت نام در این سامانه را بهطور کامل طی کرده و به وضعیت ۴۵ دست یابند.
تنها در این صورت است که امکان صدور گواهی مالیاتی مطابق با ماده ۱۸۶ قانون مالیات های مستقیم از طریق استعلام اتاق بازرگانی فراهم می شود. به عبارت دیگر، فردی که درخواست صدور یا تمدید کارت بازرگانی را دارد، نمی تواند به طور مستقیم از واحد مالیاتی، گواهی مربوطه را درخواست کند.
برای دریافت گواهی مالیاتی، مودی مالیاتی لازم است که هیچ بدهی مالیاتی در ارتباط با کارت بازرگانی یا فعالیت های دیگر نداشته باشد. پس از دریافت گواهی، فعالان اقتصادی قادر خواهند بود با مراجعه به پورتال خدمات الکترونیکی دفتر بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران به آدرس iccima.ir و وارد کردن اطلاعات مربوطه، با انتخاب گزینه “نمایش اطلاعات مالیات”، وضعیت مالیاتی درخواست دهنده کارت بازرگانی را بررسی کنند.
نتیجه گیری
کلیه افرادی که کارت بازرگانی خود را دریافتکردند، باید روش های استعلام مالیات کارت بازرگانی را آموزش دیده و نسبت به پرداختِ آن اقدام نمایند. از این سو در این مقاله ابعاد مخلف در مورد آن را بررسی نمودیم.
دیدگاهتان را بنویسید