مالیات بر واردات در سال ۱۴۰۳!
مالیات بر واردات در سال ۱۴۰۳
مالیات بر واردات یکی از دسته های مالیات های غیر مستقیم محسوب می شود که به واردکنندگان کالا یا خدمات مستوجب پرداخت عوارض و مالیات ارزش افزوده تعلق می گیرد. این مالیات بسته به نوع کالا یا خدمت ممکن است متفاوت باشد، که در ادامه به موضوع مالیات بر واردات در سال ۱۴۰۳ به تفصیل پرداخته خواهد شد.
مالیات واردات چیست؟
بسیاری از محصولات را نمی توان در کشور تولید کرد، به همین دلیل به واردات آن ها از کشورهای دیگر نیاز است. به کالاهایی که به صورت تجاری از خارج وارد می شوند، واردات گفته می شود.
دولت برای این کالاها مالیاتی را تعیین کرده که یکی از منابع اصلی درآمدهای عمومی به شمار می رود. مالیات بر واردات در حقیقت ارزش گمرکی کالا را شامل می شود. این ارزش شامل قیمت خرید، هزینه حمل و نقل، بیمه، حقوق ورودی، سود بازرگانی و موارد دیگر ثبت شده در اسناد گمرکی است.
بر اساس بند (الف) ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده، برخی کالاها از این مالیات معاف هستند. تولیدکنندگان و عرضهکنندگانی که کالاهای مشمول معافیت را ارائه میدهند، باید برچسب معافیت مالیاتی را بر روی بسته بندی آن ها قرار دهند.
طبق این قانون، در صورتی که عرضهکنندگان از این کالاها مالیات دریافت کنند، با جریمه ای به میزان دو برابر این مالیات رو به رو خواهند شد و این جریمه قابل چشم پوشی نیست. سازمان امور مالیاتی نیز برای اطلاع رسانی عمومی، فهرستی از کالاها و خدمات معاف از مالیات را در سامانه الکترونیکی خود منتشر می کند.
علاوه بر این، در صورت دریافت گزارش های مردمی مبنی بر تخلف در دریافت مالیات از این کالاها، مبالغ اضافی اخذ شده از خریداران مسترد خواهد شد.
سازمان امور مالیاتی موظف است حداکثر ظرف سه ماه پس از دریافت گزارش مربوط به مالیات اخذ شده، نسبت به تأیید یا رد درخواست استرداد مبالغ اضافی از سوی خریداران اقدام کند.
انواع مالیات بر واردات در سال ۱۴۰۳
مالیات بر واردات به چندین نوع تقسیم می شود که در زیر به توضیح آن ها می پردازیم:
مالیات حقوق گمرکی
حق گمرکی که معادل 4 درصد ارزش گمرکی کالا و همچنین سود بازرگانی تعیینشده توسط هیئت وزیران است، یکی از انواع مالیات بر واردات می باشد. این حقوق به مبلغ کل کالا و هزینه های مرتبط (بدون در نظر گرفتن هزینه های خدمات) تعلق می گیرد.
مالیات بر خودروهای وارداتی
این نوع مالیات به خودروهای وارداتی تعلق می گیرد و بسته به حجم موتور خودرو تعیین می شود. نرخ مالیات بر واردات در سال ۱۴۰۳ از 20 تا 175 درصد متغیر می باشد:
- بنزینی از کمتر از 1000 سی سی: 20 درصد
- بنزینی از 1001 تا 1500 سی سی: 70 درصد
- بنزینی از 1501 تا 2000 سی سی: 95 درصد
- بنزینی از 2001 تا 2500 سی سی: 135 درصد
- بنزینی از 2501 تا 3000 سی سی: 165 درصد
- بنزینی بیشتر از 3000 سی سی: 175 درصد
مالیات خودروهای دیزل:
- کمتر از ۱۵۰۰ سی سی: ۷۰ درصد
- ۱۵۰۰ تا ۲۰۰۰ سی سی: ۹۵ درصد
- ۲۰۰۰ تا ۲۵۰۰ سی سی: ۱۳۵ درصد
- ۲۵۰۰ تا ۳۰۰۰ سی سی: ۱۶۵ درصد
- بالاتر از ۳۰۰۰ سی سی: ۱۷۵ درصد
مالیات واردات خودروهای دیزل/هیبریدی:
- ۱۵۰۰ سی سی و کمتر: ۱۵ درصد
- ۱۵۰۰ تا ۲۰۰۰ سی سی: ۳۰ درصد
- ۲۰۰۰ تا ۲۵۰۰ سی سی: ۵۰ درصد
- بالاتر از ۲۵۰۰ سی سی: ۱۴۰ درصد
مقدار مالیات بر واردات در سال ۱۴۰۳ خودروهای دیزل و هیبریدی
مالیات برای خودروهای دیزل نیز از 70 تا 175 درصد و بسته به حجم موتور متفاوت است. برای خودروهای هیبریدی، نرخ مالیات از 15 تا 140 درصد متغیر است.
مالیات بر واردات کالاهای دیگر
بسته به نوع و دسته بندی کالاها، مالیات هایی نیز بر واردات کالاهای مختلف اعمال می شود. برای مثال، کالاهایی که به طور خاص برای حمایت از تولیدات داخلی مشمول مالیات می شوند.
شرایط ویژه برای جانبازان و معلولین
دو گروه معاف از پرداخت مالیات بر واردات خودرو شامل جانبازان و معلولین بهزیستی است که به مقدار 30 میلیون تومان معافیت از پرداخت سود بازرگانی دارند.
برای انجام فرایند واردات، اشخاص باید دارای کارت بازرگانی باشند و این مالیات ها می تواند تاثیر زیادی بر قیمت نهایی کالاها در بازار داشته باشد.
مالیات بر سود بازرگانی
مالیات بر سود بازرگانی برای واردات کالاهای قطعی به صورت ریالی توسط گمرک اخذ می شود و نرخ آن تحت تاثیر تصمیم های سیاستگذاران و شرایط اقتصادی متغیر است. بنابراین، این درصدها و نرخ ها در هر سال می تواند متفاوت باشد و برای هر نوع کالا به صورت جداگانه اعلام می شود.
نکات کلیدی درباره سود بازرگانی:
- تعیین پذیری: نرخ سود بازرگانی ممکن است برحسب نوع کالا، ارزش کالا و سیاست های اقتصادی کشور تحت تاثیر قرار گیرد و به همین دلیل هر ساله از طرف مراجع مربوطه اعلام می شود.
- معافیت ها: شرکت های دانش بنیان، نوآوری و اختراعات از پرداخت این مالیات معاف هستند. همچنین برخی کالاها نیز به طور خاص از پرداخت سود بازرگانی معاف می باشند.
- تخفیف در بنادر خاص: بر اساس قانون، واردات کالا در برخی از بنادر مانند خرمشهر، آبادان، بوشهر و جزیره هرمز شامل تخفیف هایی در پرداخت سود بازرگانی می شود.
برای کسب اطلاعات دقیق تر درباره نرخ های مشخص و معافیت ها، معمولاً مراجعه به منابع رسمی و سایت های مرتبط با گمرک و مالیات می تواند مفید باشد.
مراحل محاسبه مالیات واردات کالا
ارزش گمرکی کالا: شامل قیمت خرید کالا، هزینه حمل و نقل و حق بیمه می باشد.
ارزش کالای وارداتی + هزینه بیمه + هزینه حمل و نقل = ارزش گمرکی
محاسبه حقوق ورودی:
- حقوق گمرکی= تعرفه گمرکی ضربدر ارزش گمرکی کالا
- سود بازرگانی= بر اساس مصوبات و تعرفه های سالانه محاسبه میشود
- جمع حقوق ورودی= حقوق گمرکی + سود بازرگانی.
محاسبه مالیات بر ارزش افزوده:
مالیات بر ارزش افزوده = (جمع حقوق ورودی + ارزش گمرکی) × 9%
در برخی موارد، ارزش گمرکی به علاوه خود هزینه حمل و بیمه نیز به کار می رود.
محاسبه عوارض جانبی:
- نیم درصد حلال احمر: به عنوان عوارض جانبی باید محاسبه شود.
- کارمزد ثبت سفارش: هزینه ای که برای ثبت سفارش کالا پرداخت می شود.
جمع کل مبلغ قابل پرداخت به گمرک:
مجموع حقوق گمرکی، سود بازرگانی، مالیات بر ارزش افزوده و عوارض جانبی (نیم درصد حلال احمر و کارمزد ثبت سفارش) برابر با میزان کل پرداختی به گمرک است.
مثال
فرض کنید:
- ارزش گمرکی کالا: 100,000,000 ریال
- هزینه حمل و نقل: 5,000,000 ریال
- حق بیمه: 2,000,000 ریال
- تعرفه گمرکی: 4%
- نرخ سود بازرگانی: 2%
محاسبه ارزش گمرکی:
100,000,000+5,000,000+2,000,000=107,000,000
محاسبه حقوق ورودی:
حقوق گمرکی 107,000,000×0.04=4,280,000107,000,000×0.04=4,280,000
سود بازرگانی 107,000,000×0.02=2,140,000107,000,000×0.02=2,140,000
جمع حقوق ورودی 4,280,000+2,140,000=6,420,0004,280,000+2,140,000=6,420,000
محاسبه مالیات بر ارزش افزوده:
(6,420,000+107,000,000)×0.09=10,267,800
جمع کل پرداختی به گمرک:
مجموع تمام موارد (حقوق گمرکی، مالیات بر ارزش افزوده، و عوارض جانبی) برای رسیدن به مقدار کل پرداختی.
این روند به واردکنندگان کمک می کند تا مالیات های خود را دقیق تر محاسبه کرده و به گمرک پرداخت کنند. برای آگاهی دقیق از نرخ ها و شرایط خاص، مشاوره با کارشناسان گمرکی توصیه می شود.
نحوه پرداخت مالیات گمرکی
سازمان امور مالیاتی برای پرداخت و دریافت مالیات صادرات و واردات سامانه ای راه اندازی نکرده است. بنابراین، برای پرداخت این نوع از مالیات، باید به صورت حضوری به اداره امور مالیاتی مربوطه مراجعه کنید.
واردات خدمات مشمول در اجرای تبصره 4 ماده 17
ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده اعلام کرده که مالیات هایی که هنگام خرید کالا یا دریافت خدمات پرداخت شدهاند، از مالیات وصول شده توسط مودیان قابل کسر یا استرداد است. تبصره 4 این ماده نیز بیان می کند که مالیات بر ارزش افزوده و عوارض پرداختی مودیان بابت کالاهای خاص فقط در مراحل واردات، تولید و توزیع آن کالاها از واردکنندگان، تولیدکنندگان و توزیع کنندگان قابل کسر یا استرداد است.
کالاهای وارداتی معاف از مالیات بر ارزش افزوده
کالاهای مشخص شده در بند (الف) ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده، از تاریخ 13 دی ماه 1400 معاف از مالیات هستند. این معافیت بر روی بسته بندی این کالاها درج خواهد شد. لیست این کالاها شامل موارد زیر است:
- محصولات کشاورزی خام مانند گیاهان دارویی، محصولات مرتعی و جنگلی، سبزیجات و صیفی جات.
- دام زنده، خوراک دام و مواد اصلی تولید مثل دام
- انواع بذر، نشاء، کود و سم
- شیر و ماست و پنیر
- آب برای مصارف کشاورزی
- آرد و نان
- برنج، سویا و حبوبات
- تخم ماکیان
- انواع گوشت و فرآورده های آن
- انواع روغن های گیاهی و حیوانی خوراکی
- شیر خشک نوزادان
- تخم مرغ نطفه دار و جوجه یک روزه
- کاغذ باطله و خمیر کاغذ
- کاغذ و دفتر تحریر، کتاب، کاغذ چاپ و روزنامه
- انواع مجلات و نشریه
- کالاهای همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان مشخصی
- انواع شمش طلا وارداتی و داخلی
- انواع فرش دستباف و مواد اولیه آن
- انواع دارو و واکسن های انسانی و دامی و لوازم مصرفی درمانی
- تجهیزات و اقلام دفاعی، نظامی و امنیتی
- دارایی های غیر منقول و حواله های مرتبط
- رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی
این نکات به واردکنندگان کمک می کند با توجه به قوانین مالیاتی نسبت به پرداخت یا معافیت مالیاتی خود کسب اطلاع کنند. برای تناسب بیشتر با جزئیات و شرایط خاص، مشاوره با کارشناسان مالیاتی و گمرکی توصیه می شود.
اشخاص معاف از مالیات بر واردات در سال ۱۴۰۳
بله، درست است. افراد یا شرکتهایی که از پرداخت مالیات بر واردات معاف هستند که شامل دو گروه زیر می شوند:
شرکت های تولیدی با پروانه بهره برداری: این شرکت ها به دلیل فعالیت های تولیدی خود، از پرداخت مالیات بر واردات معافیت دارند.
شرکت های دارای گواهی خوش حسابی: این گواهی به شرکت هایی تعلق میگیرد که شرایط زیر را داشته باشند:
- تکمیل ثبت نام در پایگاه اینترنتی خدمات الکترونیک مودیان مالیاتی
- تسلیم اظهارنامه و حساب سود و زیان سال مالی قبل
- پرداخت تمامی بدهی های مالیاتی
شرکت هایی که این سه شرط را رعایت کنند، قادرند از مزایای گواهی خوش حسابی بهره مند شوند و از پرداخت مالیات بر واردات معاف شوند.
دیدگاهتان را بنویسید