مالیات درآمد اتفاقی چیست و نرخ آن برای اشخاص حقیقی و حقوقی چقدر است؟

مالیات درآمد اتفاقی چیست؟

یکی از بخش های مهم قانون‌مالیاتی که کشورهای مختلف آن را در برنامه بودجه خود قرار می دهند، مالیات درآمد اتفاقی می باشد. در کشور ما هم در سال های اخیر مالیات بر درآمد اتفاقی قانونی شناخته شده است.

ماده 119 قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد اتفاقی را به این شکل توضیح می دهد:

اگر شخص حقیقی یا حقوقی یک درآمدی را از راه معاملاتی با ارزش غیر واقعی و کمتر از مبلغ واقعی (معاملات محاباتی) کسب کند و یا پولی را به عنوان جایزه به دست آورد، باید مالیات درآمد اتفاقی را بپردازد. در واقع حتی کسب مال در برابر دریافت چیزی، شخص دریافت کننده درآمد را مشمول مالیات درآمد اتفاقی می کند.

اگر درآمد به صورت نقدی باشد مالیات آن به قیمت روز محاسبه و اخذ می شود. اما در صورت غیر نقدی بودن درآمد، تنها مشمول مالیات خواهد شد.

موارد معاف از مالیات درآمد اتفاقی

برای این نوع از مالیات نیز مانند سایر مالیات ها، استثناهایی در نظر گرفته شده که در ماده 127 قانون مالیات های مستقیم آورده شده است. در ادامه به بررسی گزینه های معافیت مالیاتی‌درآمد اتفاقی می پردازیم:

• کلیه اشخاصی که تحت پوشش خیریه های مختلف زیر نظر موسسات دولتی، وزارتخانه ها، شهرداری و نهادهای انقلاب اسلامی هستند کمک های نقدی و غیر نقدی دریافت می کنند. مثلا افراد تحت پوشش کمیته امداد امام خمینی
• گاهی دولت برای تشویق صنایع و افراد به تولید، خرید و صادرات محصولات کشاورزی جوایزی را اهدا می کند که این درآمد تشویقی شامل مالیات نمی شود.
• در زمان حوادث غیرمترقبه و یا بلایای طبیعی کمک هایی از سمت اشخاص حقیقی و حقوقی و یا سازمان هلال احمر به آسیب دیدگان حادثه اهدا می شود. کمک های مادی این چنینی در لیست دریافت مالیات درآمد اتفاقی قرار نمی گیرند.

یک مثال کاربردی:

اگر شرکتی به دلیل زیان ده بودن کار خود و نداشتن نقدینگی کافی، کمک بلاعوض دولتی دریافت کند، گروه مالیاتی باید درآمد اتفاقی حاصل از کمک را محاسبه کرده و بدون در نظر گرفتن سود یا زیان، مطابق نرخ مالیات 131 قانون مالیات‌ های مستقیم، مالیات درآمد اتفاقی را دریافت نمایند.

بنابراین طبق قانون مالیات‌ های مستقیم و ماده 131 ق.م.م، دیوان عدالت اداری هر درآمد اتفاقی را مشمول مالیات می داند.

نرخ مالیات درآمد اتفاقی

 نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی بر اساس ماده ۱۳۱ قانون مالیات ‌های مستقیم مطابق جدول زیر است:

نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقوقی بر اساس ماده ۱۲۸ قانون مالیات ‌های مستقیم، تنها از طریق رسیدگی به دفاتر تشخیص داده خواهد شد. بنابراین براساس ماده ۱۰۵ قانون مالیات های مستقیم، مالیات بر درآمد اتفاقی شرکت ها به نرخ بیست و پنج درصد می باشد.

به طور مثال اگر شخص حقوقی در یک معامله یک خودرو به ارزش 300.000.000 و یک ملک به ارزش معاملاتی 500.000.000 ( ارزش روز 1.000.000.000) به دست آورده باشد، مالیات او به شکل زیر محاسبه می شود:

800.000.000 = 300.000.000 + 500.000.000

200.000.000 = 25% * 800.000.000

بنابراین مالیات درآمد این شخص حقوقی برابر با 200.000.000 است.

ماده های قانون مالیات های مستقیم

1-ماده ۱۱۹

2-ماده 120

3-ماده 121

4-ماده 122

5-ماده 123

6-ماده 124

7-ماده 125

8-ماده 126

مودیان مالیات بر درآمد اتفاقی چه وظایفی دارند؟

وظایف مودیان مالیات در مواد 126 و 123 ق.م.م آمده است و به این شرح می باشد:

• اگر شخصی منافع مالی را به طور دائم یا موقت از شخص دیگری دریافت کند، باید مالیات منافع هر سال را در سال بعد بپردازد.
• کلیه اشخاص مشمول مالیات فرصت دارند اظهارنامه مالیاتی خود را تا پایان اردیبهشت سال بعد و به طور دوره سالیانه پرداخت کنند. اگر درآمد به صورت نقدی باشد، تا پایان ماه بعد از کسب درآمد باید نسبت به پرداخت مالیات خود اقدام نمایند.

نتیجه گیری

بر اساس مطالب گفته‌شده هر شخص حقیقی و حقوقی وظیفه دارد که مالیات بر درآمدی که در نتیجه معاملات محاباتی، دریافت جایزه و یا کمک بلاعوض به دست آورده‌است را به سازمان امور مالیاتی بپردازد. نرخ مالیات درآمد برای اشخاص حقیقی و حقوقی یکسان نیست و طبق قوانین و جداول گفته‌شده در بالا می توانید مبلغ آن را محاسبه نمایید. از اینکه تا پایان این مقاله همراه ما بودید از شما متشکریم.