اظهارنامه برآوردی و نحوه اعتراض به آن!
اظهارنامه برآوردی و نحوه اعتراض به آن!
اظهارنامه برآوردی نوعی اظهارنامه های مالیاتی می باشد که برای مودیان متخلف از سوی سازمان امور مالیاتی تهیه می شود. در این نوشته، به بررسی جزئیات و شرایط این نوع اظهارنامه خواهیم پرداخت. اگر تمایل دارید اطلاعات بیشتری درباره انواع اظهارنامه های مالیاتی، افرادی که ملزم به ارائه آن هستند و مدارک لازم برای تنظیم آن ها کسب کنید، به مقاله مربوط به اظهارنامه مالیاتی مراجعه کنید.
اظهارنامه برآوردی چیست؟
اظهارنامه برآوردی به وسیله سازمان امور مالیاتی طراحی می شود تا از مودیانی که اظهارنامه ای ارائه نکردهاند یا اطلاعات آن ها طبق قوانین مربوطه نبوده، مالیات دریافت کند. این موضوع در ماده 97 قانون مالیات های مستقیم مطرح شده است.
با این که سازمان امور مالیاتی به طور مرتب درباره اهمیت ارائه اظهارنامه اطلاع رسانی کرده و برای کسانی که از این کار خودداری می کنند، جرایم مالیاتی سنگینی در نظر گرفته، هنوز هم برخی مودیان نسبت به انجام مسئولیت های مالیاتی خود غافل هستند.
در این شرایط، سازمان امور مالیاتی با توجه به فعالیت های مودی در طول سال و داده های اقتصادی آن ها که از طرح جامع مالیاتی بهدست می آید، به تنظیم اظهارنامه برآوردی می پردازد و در ادامه مالیات مربوطه را با صدور برگ تشخیص مالیات مطالبه می کند.
مشمولین اظهارنامه برآوردی مالیاتی چه کسانی هستند؟
تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی که ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی هستند، در صورتی که به این تکلیف عمل نکنند، مشمول تهیه اظهارنامه برآوردی خواهند بود. لذا این نوع اظهارنامه مخصوص گروه خاصی نیست و شامل تمام مودیان می شود.
اظهارنامه برآوردی اشخاص حقیقی
بر اساس ماده 97 قانون مالیات های مستقیم (ق.م.م)، در صورتی که اشخاص حقیقی به هر دلیلی موفق به ارائه اظهارنامه مالیاتی در مهلت قانونی نشوند یا اگر اطلاعات ارائه شده در آن با مقررات فصل سوم آئین نامه اجرایی ماده 95 همخوانی نداشته باشد، سازمان امور مالیاتی موظف به تهیه اظهارنامه برآوردی برای آن ها خواهد بود.
اظهارنامه برآوردی اشخاص حقوقی
طبق تبصره 3 ماده 22 آئین نامه اجرایی ماده 219 ق.م.م (تاریخ 98/9/9)، در صورت تخلف اشخاص حقوقی از موارد زیر، اظهارنامه مالیاتی آن ها طبق مقررات قانونی تلقی نشده و مشمول تهیه اظهارنامه مالیاتی برآوردی خواهند بود:
- ارائه نکردن ترازنامه همراه با اظهارنامه مالیاتی
- ارائه نکردن حساب سود و زیان همراه با اظهارنامه مالیاتی
- ارائه نکردن صورت درآمد و هزینه همراه با اظهارنامه مالیاتی
- ارائه نکردن خلاصه درآمد و هزینه همراه با اظهارنامه مالیاتی
- ابراز مبلغ صفر برای کل مبالغ هر یک از صورت های مالی مذکور
نکته مهم
هزینه های قابل قبول مالیاتی مطابق ماده 147 ق.م.م از درآمدهای مودی کم می شود.
مبنای تهیه اظهارنامه برآوردی مالیاتی
درآمد مودیان در اظهارنامه های برآوردی بر اساس اطلاعات زیر تعیین می شود:
- اطلاعات موجود در سامانه معاملات فصلی
- گردش حساب های بانکی مودی
- فعالیت مودی مبتنی بر گزارش ممیزی مالیاتی، همراه با دلایل لازم و بر اساس اندازه و نوع فعالیت اش
دلایل تولید اظهارنامه برآوردی
به طور خلاصه، تولید اظهارنامه برآوردی مالیاتی به دو دلیل مختلف اتفاق می افتد:
- اگر مودی اظهارنامه ارسال نکرده باشد:
منابع اطلاعاتی در این وضعیتموجود نباشد یعنی اگر مودی اطلاعات درآمد و هزینه ای نداشته باشد، سازمان امور مالیاتی می تواند از منابع زیر استفاده کند:
- اطلاعات بیمه نامه ها
- صورت وضعیت ها
- داده های مالی
- اطلاعات دارایی ها و اموال مودی و نقل و انتقال آن ها
- اگر مودی اظهارنامه خود را مطابق مقررات قانونی ارائه نکرده باشد:
حالت اول:
- اگر اطلاعات وارد شده در سامانه های مالیاتی با اظهارنامه مودی مغایرت نداشته باشد:
هزینه های عدم ارائه مستندات یا هزینه های غیر قابل قبول به درآمد مودی اضافه خواهد شد.
حالت دوم:
- اگر اطلاعات موجود در سامانه با اظهارنامه ابرازی متفاوت باشد:
در این حالت، معادل درآمد مغایر و هزینه هایی که مستنداتی برای آن ها وجود ندارد، به درآمد ابرازی مودی اضافه می شود. به طوری که انگار مودی هنوز اظهارنامه ای را ارائه نداده باشد.
نحوه ثبت
- ورود به سایت tax.gov.ir و پنل کاربری
- انتخاب گزینه کارتابل ابلاغ الکترونیک
- مشاهده ابلاغیه های مربوط به اظهارنامه برآوردی سازمان امور مالیاتی
زمان تهیه اظهارنامه برآوردی
در حال حاضر سازمان امور مالیاتی زمان دقیقی برای تهیه اظهارنامه برآوردی مشخص نکرده است. اما عموماً این فرآیند در مدت کوتاهی پس از انقضای مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد و اظهارنامه اصلاحی انجام می گیرد. این مراحل به منظور اطمینان از صحت و دقت اطلاعات مالیاتی مودیان و جلوگیری از فرار مالیاتی طراحی شده است.
چگونگی اعتراض به اظهارنامه برآوردی
اگر مودیان قصد داشته باشند که به برگ تشخیص مالیات برآوردی اعتراض نمایند، باید مراحل زیر را دنبال کنند:
- مهلت اعتراض: مودیان موظفند حداکثر ظرف 30 روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، اعتراض خود را ثبت کنند.اعتراض به برگ تشخیص مالیات باید از طریق مراجعه به سامانه tax.gov.ir انجام شود.
- تسلیم اظهارنامه مالیاتی: مودیان باید اظهارنامه مالیاتی جدیدی که منطبق با فعالیت واقعی آن ها و مطابق با مقررات قانونی است، همزمان با برگ اعتراض تسلیم کنند.
توجه داشته باشید که اظهارنامه جدید در حکم اصلی محسوب نمی شود و فقط به عنوان مستندات برای پیگیری اعتراض خواهد بود.
مراحل اعتراض
- ورود به سایت tax.gov.ir و پنل کاربری
- انتخاب گزینه درخواست ها
- کلیک روی گزینه ثبت اعتراضات و شکایت
- در صورت اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی گزینه ممیز کل و اگر به هیات حل اختلاف مالیات بدوی اعتراض دارید گزینه هیات حل اختلاف مالیاتی را انتخاب کنید.
- اطلاعات خواسته شده در فیلدها را پر نمایید.
محدودیت در پذیرش اعتراض
اگر مودیان همراه با ثبت اعتراض، اظهارنامه مالیاتی را ارائه ندهند، اعتراض آن ها رسیدگی نمی شود. در صورت عدم ارائه اظهارنامه در مهلت قانونی، مودیان مشمول جریمه سی درصد غیرقابل بخشش خواهند شد.
داشتن یک اظهارنامه برآوردی در کارنامه مالیاتی، می تواند به شناسایی مودی به عنوان یک مودی پر ریسک در سال های بعد توسط سازمان امور مالیاتی منجر شود.
کلام پایانی
سازمان امور مالیاتی با استفاده از اظهارنامه برآوردی، مالیات را از مودیانی که تکالیف مالیاتی خود را به درستی انجام ندادهاند، اخذ می کند. آگاهی و رعایت دقیق تکالیف مالیاتی در مهلت های مقرر، بهترین راه برای پیشگیری از مشکلات و چالش های مالیاتی در آینده است.
دیدگاهتان را بنویسید