اخذ مالیات توسط دولتها یکی از راهکارهای توزیع برابر ثروت در بین تمامی اقشار جامعه است و پرداخت آن نیز مطابق نص صریح قانون، نقش بسیار مهمی در چرخه اقتصادی کشور دارد. معافیت مالیاتی یکی از مواردی است که قانون مالیاتهای مستقیم توجه خاصی به آن دارد و هدف از طرح آن هم حمایت دولت از بعضی از مشاغل و افراد است. در این مطلب از موسسه حسابداری تدبیر میخواهیم به شما بگوییم که منظور از معافیت مالیاتی چیست و موارد و انواع آن کدام هستند؛ سپس با ارائه چند جدول معافیت های مالیاتی مربوط به این موضوع به شما بگوییم که انواع سقف معافیت مالیاتی 1402 چقدر است و تحت چه شرایطی اعمال میشوند.
برای اینکه با قوانین مربوط به قوانین معافیت مالیاتی 1402 آشنا شوید بهتر است کمی درباره کلیت معافیت مالیاتی بدانید. به طور کلی مالیات به صورت مستقیم در قانون مربوط به مالیتهای مستقیم مورد تعریف قرار نگرفته است اما با توجه به متن مواد این قانون میتوان گفت که مالیات بخش مهمی از درآمد دولتها است که از افراد مشمول مورد نظر مرجع قانونگذار اخذ میشود و به این ترتیب تاثیر مثبتی بر روی توزیع عادلانه ثروت و رونق اقتصادی جامعه دارد. در ادامه این بخش شما را با سایر تعاریف مهم از مالیات آشنا خواهیم کرد.
برای اینکه درک بهتری از ضوابط معافیت مالیاتی 1402 پیدا کنید بهتر است که با مفهوم مالیاتهای متسقیم و غیر مستقیم آشنا شوید. منظور از مالیات مستقیم مالیاتی است که به طور مستقیم از درآمد و دارایی افراد حقیقی و حقوقی مشمول مالیات دریافت میشود. اگر بخواهیم مثالی برای مالیات مستقیم عنوان کنیم میتوانیم به مالیات بر درآمد و همینطور اجاره ملک اشاره کنیم.
مالیات غیر مستقیم هم مالیاتی است که به صورت غیر مستقیم روی مصرف کالا و خدماتی مشخص وضع شده و از مصرفکنندگان کالا و خدمات اخذ میشود. در نهایت باید گفت که معافیت مالیاتی یعنی برخی از منابع درآمدی و سرمایهای از شمول پرداخت مالیات خارج میشوند که این خروج میتواند برای مدت موقت باشد و یا به شکل دائمی اعمال شود.
در بخش قبلی به شما گفتیم که منظور از معافیت مالیاتی چیست و تفاوت مالیات مستقیم و غیرمستقیم در چه زمینههایی است. با توجه به این مطلب که در جدول معافیت های مالیاتی به مالیاتهای مستقیم مثل درآمد ناشی از حقوق، مالیات بر دارایی مانند ارث و خودرو تعلق میگیرد، در این بخش از مطلب معافیت مالیاتی 1402 میخواهیم در خصوص انواع موارد مشمول معافیت مالیاتی، سقف درآمد و دارایی مشمول معافیت صحبت کنیم.
یکی از موارد مربوط به معافیت از مالیات در سال 1402 مربوط به هتلها و مراکز گردشگری هستند. به طور کلی هتلها، مراکز اقامتی و دیگر تاسیسات گردشگری که از سال 1395 و طبق مصوبه هیئت دولت معافیت مالیاتی 50 درصد داشتهاند و طبق مصوبه شورای اقتصاد در مهر ماه سال گذشته نیز معافیت مالیاتی این دسته از اشخاص حقوقی به طور مجدد تمدید شد.
فعالیتهای کشاورزی هم جزو انواع موارد معافیت مالیاتی در سال جاری قرار میگیرند. به این صورت که همه شرکتهای فعال در زمینه کشاورزی مطابق با ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم که درآمد ناشی از فعالیتها از طریق کشاورزی مثل خود کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی، زنبور عسل، طیور، صیادی، ماهیگیری، نوغان داری، احیا جنگلها و مراتع، باغات و باغستانها از پرداخت هر نوع مالیت معاف هستند.
آن دسته از افرادی که آورده نقدی به منظور تامین مالی پروژه طرح و سرمایه در گردش بنگاههای تولیدی را در قالب عقود مشارکتی فراهم کنند، معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار از پرداخت مالیتت بر درآمد معاف هستند و برای پرداختکننده سود، معادل با سود پرداختی مذکور به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی در نظر گرفته میشوند. دریافتکننده چنین معافیتی تا حداقل دو سال امکان این را ندارد تا آورده نقدی را از بنگاه تولیدی خارج کند. در صورت کاهش آورده نقدی نیز به میزان ارزش روز معافیت مورد استفاده، مالیات سال خروج آورده نقدی افزوده میشود.
مطابق قانون روش اداره مالیات مناطق آزاد تجاری صنعتی نظام جمهوری اسلامی ایران، ان دسته از اشخاص حقوقی و حقیقی که در منطقه مشغول انواع فعالیتهای اقتصادی خرد، متوسط و بزرگ هستند، نسبت به هر نوع فعالیت اقتصادی در مناطق آزاد از تاریخ بهرهبرداری درج شده در مجوز تا 15 سال از پرداخت مالیات بر درآمد و همینطور دارایی موضوع قانون مالیتهای مستقیم معاف هستند و بعد از انقضای 15 سال تابع قوانین مالیاتی خواهند بود.
تمامی فعالیتهای خدماتی، آموزشی و ورزشی، درآمد ناشی از تعلیم و تربیت مدار غیرانتفاعی شامل ابتدایی، راهنمایی، متوسطه، فنی و حرفهای، آموزشگاههای فنی و حرفهای آزاد دارای مجوز از سازمان آموزش فنی و حرفهای کشور، موسسات آموزش عالی، مهدهای کودک در مناطق کمتر توسعه یافته و روستاها و درآمد موسسات نگهداری از معلولان ذهنی و حرکتی به جهت نگهداری از اشخاص مذکور که حسب مورد دارای پروانه فعالیت از مراجع ذیبربط میباشند و همینطور درامد باشگاهها و موسسات ورزشی دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی ناشی از فعالیتهای کاملا ورزشی از پرداخت مالیات معاف هستند.
یکی دیگر از گروههای شغلی که مشمول معافیت مالیاتی سال 1402 قرار میگیرند، فعالیتهای فرهنگی و هنری هستند. فعالیتهای فرهنگی، فعالیتهای انتشاراتی و مطبوعاتی و قرآنی (دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاه های ذی ربط)، فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام میشوند، از پرداخت مالیات معاف هستند.
طبق تبصره 6 ماده 106 درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها و اتحادیههای تعاونی متعارف و شرکتهای تعاونی سهامی عام مشمول بیست و پنج درصد (۲۵%) تخفیف از نرخ موضوع ماده ۱۰۵ق.م.م است. بر اساس ماده 145 ق.م.م دریافتی در مورادی که در ادامه این قسمت آنها را بررسی میکنیم از پرداخت هر نوع مالیات معاف میباشند.
این موارد به شرح زیر هستند:
یکی دیگر از انواع موارد معافیت مالیاتی مالیات فراوراده های نفتی، مربوط به صادرات میشود که صد در صد درآمد ناشی از صادرات خدمات و کالاهای نفتی و محصولات بخش کشاورزی و همینطور 20 درصد درآمد ناشی از صادرات مواد خام مشمول مالیات با نرخ صفر را در بر می گیرد. به طور کلی فهرست مواد خام و کالاهای نفتی به پیشنهاد مشترک وزارتخانههای مربوط به امور اقتصادی و دارایی، صنعت، معدن و تجارت، اتاق بازرگانی، صنایع، کشاورزی و معادن به تصویب هیئت وزیران میرسد. درآمد ناشی از صادرات کالاهای مختلف که به شکل تراندزیت به ایران وارد شده یا میشوند، بدون تغییر در ماهیت یا با انجام کاری که بر روی آن صادر میشوند، شامل موارد معافیت از مالیات هستند.
در ادامه این قسمت توجه شما را به دو مورد زیر جلب میکنیم:
به طور کلی هزینههای درمانی پرداختی هر مودی به منظور معالجه خود، همسر، اولاد، پدر و مادر، برادر و خواهر تحت تکفل که در یک سال مالیاتی به شرط اینکه اگر دریافتکننده موسسه درمانی یا پزشک مقیم کشور باشد دریافت وجه را گواهی کند و در صورتی که به تایید وزارتخانه بهداشت، درمان و آموزش پزشکی برسد به دلیل فقدان به علت فقدان امکانات لازم، معالجه در خارج از ایران صورت گرفته است پرداخت هزینه مزبور به گواهی مقامات رسمی دولت جمهوری اسلامی ایران در کشور محل معالجه یا وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی رسیده باشد.
همچنین حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه های عمر و زندگی و بیمه های درمانی از درآمد مشمول مالیات مودی کسر خواهد شد در رابطه با معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج علاوه بر هزینههای مذکور هزینه مراقبت و توان بخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهدهدار است، میباشد.
در قسمتهای قبلی به شما توضیح دادیم که انواع موارد معافیت مالیاتی سال 1402 کدام هستند و گفتیم که بعضی از این معافیتها، دائم و سایرین موقتی هستند. پس از توضیح انواع موارد معافیت مالیاتی که بر درآمد ناشی از حقوق، اجاره ملک، دارایی و مواردی از این دست، تعلق میگرفت، در این قسمت میخواهیم جدول معافیت مالیاتی سال 1402 را ارائه دهیم و سپس سقف معافیت های مالیات حقوق ۱۴۰۲ را بگوییم. یکی از موارد معافیت مالیاتی سال 1402، بر اساس قانون مالیاتهای مستقیم، معافیت مالیاتی درآمد ناشی از حقوق است که سقف معافیتهای مالیاتی برای درآمد ناشی از حقوق طبق سال گذشته، بر اساس جدول زیر است.
| میزان حقوق | میزان مالیات |
| درآمد تا 5 میلیون و 600 هزار تومان | معاف از مالیات است |
| از 5 میلیون و 600 تا 10 میلیون تومان | 10 درصد |
| از 15 میلیون تا 25 میلیون تومان | 15 درصد |
| از 25 تا 35 میلیون تومان | 20 درصد |
| مبالغ بیشتر از 35 میلیون تومان | 30 درصد |
در ارتباط با معافیت مالیاتی در سال 1402 یکی دیگر از مواردی که قصد داریم در قالب یک جدول به آن بپردازیم، طبق قانون مالیاتهای مستقیم، معافیت ناشی از عملکرد است که سقف این نوع معافیت مالیاتی در سال جاری برای عملکرد مطابق با اطلاعات جدول زیر است.
| میزان عملکرد | نرخ مالیات اخذ شده |
| درآمد خالص تا مبلغ 28 میلیون و 800 هزار تومان | معاف از مالیات است |
| درآمد تا 50 میلیون تومان | 15 درصد |
| نسبت به مازاد مبلغ 50 میلیون تومان تا 100 میلیون تومان درآمد | 20 درصد |
| مازاد بر 100 میلیون تومان درآمد | 25 درصد |
یکی دیگر از مواردی که باید در خصوص معافیتهای مالیاتی در سال 1402 بدانید، معافیت مالیاتی برای داراییهای خودروهای لوکس میباشد. در این جدول شما با توجه به قیمت خودرو مورد نظر میتوانید از مبلغی که باید تحت عنوان مالیات پرداخت کنید، اطلاع کسب کنید.
| قیمت خودرو مورد نظر | نرخ مالیات |
| تا سقف 1 میلیارد تومان | معاف از مالیات است |
| تا 1.5 میلیارد تومان، در مقایسه با مازاد 100 میلیون تومان | 1 درصد |
| تا 3 میلیارد تومان نسبت به مازاد 1.5 میلیارد تومان | 2 درصد |
| تا 4.5 میلیارد تومان نسبت به مازاد 4.5 | 3 درصد |
| نسبت به مازاد 4.5 میلیارد تومان | 4 درصد |
یکی دیگر از موضوعات معافیت مالیاتی در سال جاری که در این بخش قصد داریم در قالب جدولی به آن بپردازیم، معافیت مالیاتی درآمد ناشی از اجاره بر اساس ضوابط قانون مالیاتهای مستقیم است. در ادامه توجه شما را به اطلاعات کاربردی جدول زیر جلب میکنیم.
| درآمد مشمول مالیات در هر سال | درصد مالیات دریافتی |
| کمتر از 50 میلیون تومان | معاف از مالیات است |
| تا 50 میلیون تومان | 15 درصد |
| 50 تا 100 میلیون تومان | 20 درصد |
| بیشتر از 100 میلیون تومان | 25 درصد |
مساله مالیات به عنوان یک عنصر اساسی در اقتصادهای جهانی، همواره مورد توجه و بررسی قرار دارد. معافیت مالیاتی به معنای خروج قانونی بعضی از منابع درآمدی و سرمایهای از شمول پرداخت مالیات است که راهکاری به منظور اعمال سیاستهای حمایتی دولت به شمار میرود.
موسسه تدبیر به عنوان بهترین آموزشگاه حسابداری اصفهان با مجوز رسمی از سازمان فنی و حرفهای کشور تاسیس شده است. موسسه ما با استفاده از از مدیران مالی با سابقه در زمینه مدیریت مالی و حسابداری اقدام به تعیین سرفصلهای مورد نیاز جهت آموزش کرده و همین موضوع نیز باعث تمایز مجموعه ما از بین تمامی موسسات حسابداری در اصفهان شده است.
برای آگاهی از اخبار روز حسابداری به ما بپیوندید
به گفتگوی ما بپیوندید و دیدگاه خود را با ما در میان بگذارید
2 دیدگاهمتاسفانه اطلاعاتی که ارایه شده ، اصلا به روز نیست و ممکنه که افراد رو دچار مشکل و جرایم و ...کنه
در کار مالی و مالیاتی دقت در انتقال و ارایه اطلاعات ، حرفه ای ترین بخش ماجراست...