آشنایی با نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال 1403
نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال 1403
نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال 1403 تحولات قابل توجهی را تجربه کرده است. این تغییرات شامل تغییر در نرخ ها و مبنای دریافت مالیات و همچنین اصلاحات گسترده در معافیت های مالیاتی و پروسه دادرسی مالیاتی می شود. در این مقاله، به دگرگونی های ایجاد شده در نرخ های مالیاتی چند سال اخیر نگاهی می اندازیم.
برای درک میزان نرخ مالیات بر ارزش افزوده در سال 1403، ضروری است که به بخشنامه جدیدی که در تاریخ 7 فروردین 1403 انتشار یافته، توجه کنیم.
یکی از تغییرات اساسی در زمینه نرخ مالیات بر ارزش افزوده، این است که در قوانین جدید، عوارض و مالیات به طور جداگانه ذکر نشده اند. در قانون قبلی، از 9 درصد مالیات بر ارزش افزوده، 3 درصد به عوارض اختصاص داشت. از طرفی در قانون جدید، نرخ رسمی مالیات بر ارزش افزوده برای اکثر کالاها به 10 درصد افزایش یافتهاست.
با این حال، لازم است به این نکته مهم توجه کنیم که برخی کالاها مشمول نرخ های خاصی برای ارزش افزوده هستند. این نرخ ها ممکن است کمتر یا بیشتر از 10 درصد رسمی اعلام شده باشند. به عنوان مثال، داروها و تجهیزات درمانی شامل نرخ کمتری از 10 درصد می شوند. در حالی که برای محصولات دخانیاتی و اجناس لوکس، نرخ مالیات بر ارزش افزوده بالاتر از 10 درصد لحاظ می گردد.
علاوه بر این، بر اساس ابلاغیه ای که در تاریخ 28 اسفند 1400 توسط مدیر کل واردات گمرک صادر شده و به تصویب شورای عالی هماهنگی اقتصادی مربوط میشود، نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای واردات کالاهای اساسی همچون گندم، برنج، دانه های روغنی، انواع روغن خام، قند، شکر و گوشت قرمز از زمان اجرایی شدن قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده تا پایان سال 1402، معادل 1 درصد تعیین شده است.
مالیات بر ارزش افزوده از سال 1387 تا 1402 چقدر بود؟
در ۵۳ ماده و ۴۷ تبصره تصویب شده در تاریخ 17/02/1387 در کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی، درباره قانون مالیات بر ارزش افزوده صحبت شده است. این قانون به صورت آزمایشی برای مدت ۵ سال و از تاریخ اول مهرماه ۱۳۸۷ به مرحله اجرا درآمد.
بر اساس این برنامه، بعد از پایان دوره ۵ ساله اولیه، انتظار می رفت که قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده تدوین و عملیاتی گردد. اما بهعلت وجود ناهماهنگی ها و مشکلاتی که در دولت ها و مجالس گوناگون طی سال های اخیر بروز یافته بود، سرانجام قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده در خردادماه ۱۴۰۰ به تصویب رسید و از دی ماه همان سال به اجرا درآمد.
در ابتدای کار، نرخ مالیات بر ارزش افزوده برابر با ۳ درصد تعیین گردید. ولی در سال های پس از آن، این نرخ به تدریج افزایش یافت.
در جدول زیر ضریب عوارض، مالیات و مالیات بر ارزش افزوده را از سال 1387 تا 1403 مشاهده می کنیم:
| سال | ضریب عوارض | ضریب مالیات | ضریب مالیات بر ارزش افزوده |
| 1387 | 1.5% | 1.5% | 3% |
| 1388 | 1.5% | 1.5% | 3% |
| 1389 | 1.5% | 1.5% | 3% |
| 1390 | 1.8% | 2.2% | 4% |
| 1391 | 2.1% | 2.9% | 5% |
| 1392 | 2.4% | 3.6% | 6% |
| 1393 | 2.7% | 5.3% | 8% |
| 1394 | 3% | 6% | 9% |
| 1395 | 3% | 6% | 9% |
| 1396 | 3% | 6% | 9% |
| 1398 | 3% | 6% | 9% |
| 1399 | 3% | 6% | 9% |
| 1400 | 3% | 6% | 9% |
| 1401 | – | 9% | 9% |
| 1402 | – | 9% | 9% |
| 1403 | _ | 10% | 10% |
تفاوت نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال 1403 با سال های قبل
از تاریخ 13 دی 1400، قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده یا به عبارت دیگر، قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده به مرحله اجرا درآمد. بر اساس این قانون، نرخ مالیات بر ارزش افزوده بر مبنای تجمیع عوارض و مالیات ها محاسبه نخواهد شد. بلکه فقط یک نرخ ثابت به میزان 10 درصد برای محاسبه مالیات ارزش افزوده در سال 1403 و سال های بعد مورد استفاده قرار خواهد گرفت.
همچنین، در این قانون جدید، تغییراتی در نرخ مالیات ارزش افزوده برای برخی کالاهای خاص مانند دارو، واکسن، لوازم مصرفی درمانی و وسایل توانبخشی نیز اعمال شد. تغییر مهم دیگر در قانون جدید ارزش افزوده مربوط به معافیت هایی است که به برخی کالاها و خدمات اختصاص دارد و ما در ادامه این مقاله به بررسی آن ها خواهیم پرداخت.
برای اطلاعات درباره تمدید مهلت ارسال ارزش افزوده زمستان ۱۴۰۳ کلیک کنید.
آیا تفکیک عوارض و مالیات الزامی است؟
با وجود اینکه در متون قانونی، گاه نرخ عوارض و مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر سلامت تفکیک شدهاند، اما برای شرکت ها هیچگونه الزامی برای جداسازی این نرخ ها در محاسبات وجود ندارد. در قانون موقت مالیات ارزش افزوده، بیان شدهبود که 3 درصد به عنوان عوارض و 6 درصد به عنوان مالیات کسر می شود. اما در قانون مالیات بر ارزش افزوده سال 1403، این ارقام به هم تجمیع شد و اکنون فقط بر اساس نرخ 10 درصد، محاسبات و گزارش ها انجام خواهندشد.
آیا نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای تمام کالاها و خدمات ثابت است؟
مالیات بر ارزش افزوده در سال 1403 برای اکثر کالاها و خدمات با نرخ 10 درصد محاسبه می شود. اما برخی کالاها و خدمات از این نرخ مستثنی هستند. به عنوان مثال، نرخ مالیات برای واردات کالاهای اساسی مانند گندم، گوشت و قند و شکر برابر با 1 درصد تعیین شدهاست.
برای واردات واکسن و داروهای کمیاب نیز نرخ 3 درصد اعمال می شود. همچنین کالاهایی که به عنوان کالاهای خاص شناخته می شوند، مانند دخانیات و نوشیدنی های گازدار که برای سلامتی ضرر دارند، نرخ های بالاتری برای مالیات بر ارزش افزوده دارند.
برای نمونه، نرخ مالیات بر ارزش افزوده سیگار تولید داخل 25 درصد و برای سیگار وارداتی 40 درصد است.
کالاهای معاف از قانون مالیات ارزش افزوده در سال 1403
- محصولات فرآوری نشده کشاورزی
- صنایع دستی داخلی و فرش دستبافت
- داروها و واکسن های انسانی و دامی
- حواله های کاغذی دارای پشتوانه صد در صدی طلا و شمش طلا
- فرآورده های گوشتی، گوشت، حبوبات، روغن خوراکی، تخم پرندگان و شیر، پنیر، ماست
- چاپ و انتشار روزنامه و کتاب
- درمان و توانبخشی
- بازار سرمایه
- حمل و نقل درون و برون شهری
- خدمات بیمه های عمر، زندگی، کشاورزی و بیمه تکمیلی
بخشنامه نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال 1403
در این قسمت به دو بخشنامه جدید در رابطه با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 1403 اشاره می کنیم.
در بخشنامه اول کلیه معافیت ها و شرایط عدم مشمولیت قانون مالیات ارزش افزوده کالاها آورده شدهاست:
بخشنامه دوم نیز به فهرست خدمات معاف از ارزش افزوده می پردازد:
جمع بندی
مودیان مالیاتی می توانند برای ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سال 1403 از سامانه سازمان امور مالیاتی به نشانی https://my.tax.gov.ir/ استفاده نمایند. امیدواریم که این مقاله برای شما مفید واقع شدهباشد.
دیدگاهتان را بنویسید