تخلفات مالیات بر ارزش افزوده و جریمه های آن چیست؟
تخلفات مالیات بر ارزش افزوده و جریمه های آن چیست؟
تخلفات مالیات بر ارزش افزوده در موارد مختلف شامل جریمه هایی می شود که موضوع بحث این مقاله از موسسه تدبیر را به خود اختصاص دادهاست. در این نوشته کلیه 12 ماده های قانونی که برای تخلفات مالیات ارزش افزوده وضع شده است را بررسی خواهیم کرد. همراه ما باشید.
1- عدم عضویت در سامانه مودیان
در بند الف ماده 36 آمدهاست که امتناع از عضویت در سامانه مؤدیان جرم محسوبشده و شامل جریمه می شود. این جریمه برابر با است با ده میلیون ریال و یا 2 برابر مالیات و عوارضی که تا موعد مقرر پرداخت نشده باشد. هر کدام از این مبالغ که بیشتر باشد به عنوان جریمه در نظر گرفته خواهد شد. در بند «ب» ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان نیز جریمه ای برای عدم ثبت نام در سامانه مودیان در نظر گرفتهشده که جداگانه باید پرداخت شود.
2- بیش اظهاری مالیات و عوارض خرید و کتمان معامله
این جرم شامل چند مورد می شود که عبارت اند از: استناد به اسناد معاملات صوری، ثبت معامله خود به نام غیر، بیش اظهاری مالیات و عوارض خرید و کتمان معامله، کم اظهاری مالیات و عوارض فروش و به طور کلی هر عملی که به عنوان کم اظهاری مالیات با استرداد غیر واقعی شناخته شود. بنا بر بند ب ماده ۳۶ فرد خاطی باید 2 برابر مالیات و عوارض پرداختنشده تا موعد مقرر را به عنوان جریمه پرداختکند که این مبلغ در صورت تکرار، به جای 2 برابر، 3 برابر در نظر گرفتهخواهد شد.
3- اشخاص غیر مجازی که اقدام به دریافت مالیات می کنند.
اشخاصی که مالیات و عوارض را به صورت غیر قانونی از افراد دیگر دریافت می کنند، باید دو برابر مالیات و عوارض دریافتی را مطابق بند ج ماده ۳۶ به عنوان جریمه به سازمان امور مالیاتی بپردازند.
4- تأخیر در پرداخت مالیات
یکی دیگر از تخلفات مالیات بر ارزش افزوده، تاخیر در پرداخت آن است که در صورت گذشتن از موعد مقرر طبق ماده 37 شامل جریمه ۲ درصدی ماهانه نسبت به مالیات و عوارض پرداخت نشده و یا میزان تأخیر از زمان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه می شود.
5- دریافت مالیات برای خدمات یا کالاهایی که معاف از مالیات هستند.
اگر برای کالاهایی که معاف از مالیات هستند، مالیاتی دریافت شود، جز تخلفات مالیات بر ارزش افزوده محسوب می شود. مجرم طبق تبصره ۲ بند الف ماده ۹ باید 2 برابر آنچه که به عنوان مالیات دریافت کرده را به عنوان جریمه پرداخت کند. این جریمه قابل بخشش نیست.
6- عضو نشدن در سامانه و ثبت نشدن معاملات توسط فروشندگان کالاها و خدمات معاف
اگر عرضه کنندگان خدمات و کالاهای معاف و یا فعالان اقتصادی مناطق آزاد و مناطق ویژه اقتصادی که معاملات سالانه آن ها حجمی بیش از مبلغی باشد که به تأیید هیئت وزیران می رسد، در سامانه عضو نشوند باید جریمه بپردازند. در ماده 12 مقدار جریمه برای این جرم 9 درصد ارزش معاملات ثبت نشده در سامانه است. به علاوه جریمه موضوع بند ب ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی، باید پرداخت شود.
7- جرایم مالیاتی فروشندگان طلا و جواهر و پلاتین
اگر تمامی معاملات در سامانه مربوطه ثبت نشوند و به نوعی کتمان معامله صورت بگیرد، باید 9 درصد از ارزش اصل طلا جواهر و پلاتین را مطابق جزء ۳ بند ب ماده ۲۶ پرداخت کنند. البته جریمه بند ب ماده ۳۶ نیز باید جریمه دیگر این مورد است که قابلیت بخشودگی هم ندارد.
8- پرداخت نکردن مالیات شماره گذاری توسط اشخاص حقوقی واردکننده
تولیدکنندگان انواع وسائط نقلیه و اشخاص حقوقی وارد کننده باید تا 15ام ماه بعدی مالیات و عوارض شماره گذاری را واریز نمایند. در غیر این صورت در دسته تخلفات مالیات بر ارزش افزوده قرار گرفته و شامل 10 درصد مالیات و عوارض به عنوان جریمه مطابق تبصره ۵ ماده ۲۸ می شوند.
9- تسلیم نکردن اظهارنامه عوارض سبز
این تخلف بیشتر توسط واحدهای صنعتی، معدنی و تولیدی با آلایندگی محیطی بالا صورت می گیرد (تبصره ۱۱ ماده 27). در صورت عدم پرداخت مالیات تا پایان ماه پس از انقضای دوره، جریمه ای معادل 10 درصد عوارض آلایندگی می شود که اگر بازهم تاخیری ایجاد شود، مشمول جریمه طبق ماده ۳۷ نیز خواهند شد.
10- عدم پرداخت عوارض وسائط نقلیه
پرداخت نکردن عوارض سالانه آلایندگی وسائط نقلیه که تا پایان همان سال مهلت دارد، مشمول جریمه می شود. در تبصره ۷ ماده ۲۹ آمده که 10 درصد عوارض سالانه جریمه این تخلف است. اگر بیش از یک ماه تاخیر داشته باشد، مشمول جریمه طبق ماده ۳۷ نیز خواهد شد.
11- عدم پرداخت مالیات قبل از ثبت سند
در ماده تبصره ۱ ماده ۳۰ پرداخت نکردن مالیات نقل و انتقال قبل از ثبت سند انتقال، به اندازه 2 برابر مالیات پرداخت نشده، جریمه به دنبال دارد.
12- پرداخت نشدن عوارض برون شهری
عوارض برون شهری مسافر اگر تا 15ام ماه بعدی پرداخت نشود، فرد خاطی را ملزم به پرداخت جریمه ای معادل 2 درصد به ازای هر ماه تاخیر و بر اساس ماده ۳۲ می کند.
جمع بندی
تخلفات مربوط به مالیات بر ارزش افزوده و جریمه های ناشی از آن، از جمله مسائلی است که نیاز به توجه ویژه دارد. در صورتی که مالیات به موقع پرداخت نشود، ممکن است مشکلات جدی به وجود آید و جریمه های سنگینی برای فرد یا سازمان صادر شود.
دیدگاهتان را بنویسید