اظهارنامه اصلاحی؛ راهنمای کامل اصلاح و مهلتها
یکی از چالشهای مهم مؤدیان مالیاتی، مواجهه با اشتباه در اظهارنامه مالیاتی پس از ارسال ان با سازمان امور مالیاتی است. در چنین شرایطی، استفاده از اظهارنامه اصلاحی بهترین راهکار برای اصلاح اشتباهات و جلوگیری از جریمههای سنگین است. اما مهلت ارسال آن چقدر است؟ آیا میتوان چندبار اصلاح انجام داد؟ تفاوت اصلاحی و اظهارنامه جایگزین چیست؟ در این مقاله، به تمام سوالات و نکات مربوطه به بخشنامه اشتباه در اظهارنامه مالیاتی و همچنین، نحوه ارسال اظهارنامه خارج از موعد میپردازیم.
اظهارنامه اصلاحی چیست؟
نوعی اظهارنامه است که پس از پایان مهلت قانونی ارسال اظهارنامه اصلی، برای اصلاح اشتباهات محاسباتی یا برخی مغایرتها در اطلاعات ارسال شده، به سازمان مالیاتی ارسال میشود. این امکان توسط قانون مالیاتهای مستقیم و بر اساس تبصره ماده ۲۲۶ برای مودیان حقیقی و حقوقی فراهم شده است تا اشتباهات خود را در مدت زمان مشخصی اصلاح کنند.
تفاوت اظهارنامه اصلاحی و جایگزین
- اظهارنامه جایگزین: این اظهارنامه قبل از پایان مهلت قانونی ارسال اظهارنامه اصلی، جهت اصلاح اطلاعات ارسال شده استفاده میشود و میتواند تغییرات گستردهای را شامل شود. پس از ارسال اظهارنامه جایگزین، این اظهارنامه به عنوان اظهارنامه اصلی معتبر شناخته میشود و اظهارنامه قبلی فاقد اعتبار خواهد بود.
- اظهارنامه اصلاحی: پس از پایان مهلت قانونی ارسال اظهارنامه اصلی یا جایگزین، مودی میتواند در مهلت اظهارنامه اصلاحی که یک ماه پس از اتمام مهلت قانونی است، از این نوع اظهارنامه برای اصلاح استفاده کند. اصلاحات محدودتر بوده و به تصحیح اشتباهات محاسباتی یا طبقهبندی حسابها محدود میشود.
برای آموزش رفع خطای اظهارنامه مالیاتی بیشتر بخوانید.
مهلت اظهارنامه اصلاحی و تمدید مهلت اظهارنامه مالیاتی
مطابق قانون، مهلت ارسال اظهارنامه اصلی و جایگزین برای:
- اشخاص حقوقی: 4 ماه پس از پایان سال مالی
- اشخاص حقیقی: تا یک تاریخ مشخص پس از پایان سال مالی (برای مثال تا 15 مرداد)
پس از این مهلت، مودیان تنها یک ماه فرصت دارند تا با ارسال اصلاحی، اشتباهات محاسباتی یا سایر ایرادات را اصلاح کنند. البته در موارد خاص، امکان تمدید مهلت اظهارنامه مالیاتی نیز توسط سازمان مالیاتی وجود دارد که باید از طریق بخشنامهها و اطلاعیههای رسمی پیگیری شود.
نحوه ارسال اظهارنامه خارج از موعد چگونه است؟
بهطور کلی، ارسال اظهارنامه خارج از موعد مجاز نیست و عدم ارسال اظهارنامه در مهلت قانونی، مشمول جریم سنگین مالیاتی میشود. طبق ماده 192 قانون مالیات های مستقیم، جریمهای معادل 30 درصد مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و 10 درصد برای سایر مؤدیان لحاظ خواهد شد. هیچ راه قانونی برای ارسال اظهارنامه خارج از موعد بدون جریمه وجود ندارد، مگر در شرایط استثنایی که سازمان مالیاتی اجازه تمدید مهلت دهد.
شرایط اصلاح اظهارنامه مالیاتی
برای اینکه مورد پذیرش سازمان مالیاتی قرار گیرد، باید شرایط زیر رعایت شود:
- اظهارنامه اصلی باید در مهلت قانونی ارسال شده باشد. کسانی که اظهارنامه خود را خارج از موعد ارسال کردهاند، نمیتوانند از اصلاحی استفاده کنند.
- اصلاحات نباید ناشی از ثبتهای حسابداری پس از تاریخ ارسال اظهارنامه اصلی باشد.
- اصلاح باید بر اساس مدارک و اسناد معتبر و به منظور تصحیح اشتباهات محاسباتی یا طبقهبندی حسابها انجام شود.
- تغییرات گسترده یا مغایرتهای زیاد با اظهارنامه اصلی موجب رد آن خواهد شد.
چه اطلاعاتی در اظهارنامه اصلاحی قابل ویرایش است؟
بخشهایی که قابل ویرایش هستند عبارتند از:
- اصلاح کد پستی یا اطلاعات هویتی مربوط به قبل از تاریخ ارسال اظهارنامه اصلی
- تصحیح محاسبات مالی، درآمدها و هزینهها
- تکمیل یا اصلاح داراییها و بدهیها
- اصلاح طبقهبندی حسابها
نکته مهم این است که فقط اطلاعات مربوط به قبل از ارسال اظهارنامه اصلی قابلیت اصلاح دارند و ثبتهای جدید پس از ارسال اظهارنامه اصلی نباید در اظهارنامه اصلاحی وارد شوند.
نحوه ارسال
دو روش اصلی برای ارسال وجود دارد:
الف) در صورت دسترسی به فایل اظهارنامه اصلی
- وارد سامانه مالیاتی gov.ir شوید.
- اظهارنامه اصلی را انتخاب و گزینه ” اصلاحی” را بزنید.
- اصلاحات لازم را وارد کنید.
- اطلاعات را ارسال و تایید نهایی کنید.
ب) در صورت عدم دسترسی به فایل اظهارنامه اصلی
- وارد سامانه مالیاتی شوید.
- گزینه “اظهارنامه جدید” را انتخاب کنید.
- اطلاعات هویتی را وارد و اظهارنامه اصلاحی را انتخاب کنید.
- کد رهگیری اظهارنامه اصلی را وارد کنید.
- اطلاعات اصلاح شده را ثبت و ارسال کنید.
تعداد دفعات اصلاح اظهارنامه مالیاتی
قانون مالیات های مستقیم محدودیتی برای تعداد دفعات ارسال تعیین نکرده است، ولی:
- بهتر است همه اصلاحات را یکجا و با دقت انجام دهید.
- ارسال اصلاحات مکرر موجب شناخته شدن شما به عنوان مودی پرریسک توسط سازمان مالیاتی میشود.
- اصلاحات زیاد و مکرر ممکن است منجر به بازبینی دقیقتر و بررسیهای بیشتر شود.
آیا امکان حذف اظهارنامه مالیاتی وجود دارد؟
حذف اظهارنامه مالیاتی پس از ارسال امکانپذیر نیست. اما در مهلت قانونی میتوانید با ارسال اظهارنامه جایگزین، اطلاعات خود را اصلاح کرده و اظهارنامه قبلی را بلااثر کنید. پس از پایان مهلت قانونی نیز فقط امکان ارسال اصلاحی برای رفع اشتباهات محدود وجود دارد و حذف کامل اظهارنامه ممکن نیست.
نکات مهم برای دفاع از اظهارنامه اشتباه
- اسناد و مدارک معتبر برای اشتباهات خود داشته باشید.
- اصلاحات فقط در چارچوب مجاز و مطابق قانون انجام شود.
- از اصلاحات گسترده و بدون دلیل خودداری کنید.
- در صورت نیاز به توضیح، به صورت مستند با ممیز مالیاتی همکاری کنید.
سخن پایانی
اظهارنامه اصلاحی یک فرصت قانونی و حیاتی برای مودیان است تا اشتباهات خود را اصلاح کنند و از جرایم احتمالی جلوگیری نمایند. با این حال، استفاده بیرویه یا غیرمجاز از این امکان میتواند موجب مشکلات حقوقی و مالی شود. بهتر است با دقت و با مشاوره کارشناسان مالیاتی، اظهارنامه اصلی خود را به درستی تنظیم و ارسال کنید تا نیاز به اصلاح نداشته باشید. برای کسب اطلاعات بهروز و دقیق، به بخشنامه اشتباه در اظهارنامه مالیاتی، اطلاعیههای سازمان امور مالیاتی و قوانین جاری توجه ویژه داشته باشید.
درباره اظهارنامه مالیاتی عدم فعالیت در این مقاله بخوانید.
سؤالات متداول درمورد اظهارنامه اصلاحی
- اظهارنامه اصلاحی چیست و چه تفاوتی با اظهارنامه جایگزین دارد؟
برای اصلاح اشتباهات پس از مهلت اصلی است، اما جایگزین قبل از مهلت و با تغییرات گسترده است.
- مهلت ارسال چقدر است و امکان تمدید آن وجود دارد؟
یک ماه پس از پایان مهلت اصلی است و گاهی امکان تمدید دارد.
- آیا میتوان چندین بار ارسال کرد ؟
محدودیت تعداد اصلاح اظهارنامه نیست ولی بهتر است اصلاحات یکجا انجام شود.
- آیا امکان ارسال اظهارنامه خارج از موعد بدون جریمه وجود دارد؟
ارسال خارج از موعد بدون جریمه امکانپذیر نیست مگر در صورت تمدید رسمی سازمان.
دیدگاهتان را بنویسید