حقوق و دستمزد یکی از مهمترین بخشهای مالی هر کسبوکار است و ثبت دقیق آن در سیستم حسابداری اهمیت زیادی دارد. حسابداران و مدیران مالی باید بدانند سند حقوق و دستمزد چگونه ثبت میشود و چه مواردی در آن لحاظ میگردد.
در این مقاله به صورت کامل با نحوه ثبت سند حسابداری حقوق و دستمزد، کسورات، بیمه، مالیات و مثال کاربردی ثبت سند آشنا میشوید.
سند حقوق و دستمزد یکی از اسناد مهم حسابداری است که در آن هزینههای مربوط به پرداخت حقوق کارکنان، بیمه، مالیات و سایر مزایا ثبت میشود.
در واقع این سند نشان میدهد که یک شرکت چه مقدار بابت نیروی انسانی هزینه کرده و چه مبلغی باید به کارکنان و سازمانهای دولتی پرداخت کند.
ثبت حقوق و دستمزد در پایان هر ماه انجام میشود و شامل دو مرحله اصلی است:
در پایان هر ماه، حتی اگر حقوق هنوز پرداخت نشده باشد، باید هزینه حقوق کارکنان در حسابها ثبت شود. این کار به منظور شناسایی هزینه نیروی انسانی در همان دوره مالی انجام میشود.
نمونه ثبت سند شناسایی حقوق و دستمزد:
شرح | بدهکار | بستانکار
هزینه حقوق و دستمزد | ××× |
هزینه حق مسکن | ××× |
هزینه بن کارگری | ××× |
بیمه سهم کارفرما (23٪) | ××× |
حقوق و دستمزد پرداختنی | | ×××
مالیات حقوق پرداختنی | | ×××
حق بیمه تامین اجتماعی پرداختنی | | ×××
در این ثبت، هزینههای مربوط به کارکنان در بخش بدهکار و بدهیهای شرکت در بخش بستانکار ثبت میشوند.
پس از محاسبه حقوق و دستمزد و انجام پرداخت به کارکنان، باید سند پرداخت ثبت شود.
نمونه ثبت سند پرداخت حقوق:
شرح | بدهکار | بستانکار
حقوق و دستمزد پرداختنی | ××× |
بانک / صندوق | | ×××
در این مرحله حساب بدهی شرکت به کارکنان تسویه میشود.
در بخش بدهکار سند حقوق و دستمزد هزینههای زیر ثبت میشوند:
این موارد نشاندهنده هزینه واقعی شرکت بابت نیروی انسانی هستند.
در قسمت بستانکار سند حقوق و دستمزد تعهدات شرکت ثبت میشود. مهمترین آنها عبارتند از:
طبق قوانین تامین اجتماعی، حق بیمه کارکنان شامل دو بخش است:
بنابراین در سند حسابداری باید هر دو بخش ثبت شوند.
در زمان محاسبه حقوق، برخی مبالغ از دریافتی کارکنان کسر میشود که به آنها کسورات حقوق گفته میشود.
مهمترین کسورات عبارتند از:
این مبالغ از حقوق کارکنان کسر شده و به حسابهای مربوطه منتقل میشود.
در کنار حقوق پایه، کارکنان ممکن است مزایای مختلفی دریافت کنند. برخی از رایجترین مزایا عبارتند از:
این مزایا بسته به قوانین وزارت کار و سیاستهای هر شرکت متفاوت هستند.
طبق قانون کار، دستمزد اضافه کاری برابر است با:
حقوق هر ساعت کار × 1.4
فرمول محاسبه:
مزد ساعتی × تعداد ساعات اضافه کاری × 1.4
به عبارت دیگر، اضافه کاری 40 درصد بیشتر از دستمزد عادی پرداخت میشود.
فرض کنید مشخصات یک کارمند به صورت زیر باشد:
کل دریافتی:
104,807,493 ریال
102,684,165 ریال
نمونه ثبت سند حسابداری برای مثال بالا:
شرح | بدهکار | بستانکار
هزینه حقوق و دستمزد | 104,807,493 |
بیمه سهم کارفرما | 23,405,223 |
حقوق پرداختنی | | 102,684,165
بیمه پرداختنی | | 30,528,552
در حسابداری صنعتی، حقوق و دستمزد به دو دسته تقسیم میشود:
حقوق کارکنانی که مستقیماً در تولید کالا یا خدمات نقش دارند.
مثال: کارگران خط تولید
حقوق کارکنانی که در تولید نقش غیرمستقیم دارند و به عنوان سربار تولید در نظر گرفته میشوند.
مثال:
برای ثبت صحیح سند حقوق و دستمزد باید به نکات زیر توجه کرد:
ثبت سند حقوق و دستمزد یکی از مهمترین فرآیندهای حسابداری در هر سازمان است. این سند شامل ثبت هزینههای حقوق، بیمه، مالیات و مزایای کارکنان میشود. در این مقاله تلاش کردیم نحوه ثبت سند حسابداری حقوق و دستمزد همراه با مثال عملی، فرمولهای محاسبه و نکات مهم قانونی را به صورت کامل توضیح دهیم تا بتوانید به راحتی حقوق کارکنان را محاسبه و در دفاتر حسابداری ثبت کنید.
طبق اصل تعهدی در حسابداری، هزینه حقوق باید در همان ماهی که کار انجام شده (یعنی پایان ماه) شناسایی و ثبت شود، حتی اگر پرداخت نقدی به ماه بعد موکول شود. در این حالت، حساب “حقوق و دستمزد پرداختنی” (بستانکار) در ترازنامه باقی میماند و در ماه بعد که پرداخت انجام شد، با ثبت “بدهکار کردن حقوق پرداختنی” و “بستانکار کردن بانک”، تسویه میگردد.
بیمه سهم کارفرما (۲۳٪) هزینهی مستقیم شرکت است که علاوه بر حقوق، جهت برخورداری کارکنان از خدمات تامین اجتماعی پرداخت میشود. اما بیمه سهم کارگر (۷٪) در واقع بخشی از حقوق خودِ کارگر است که طبق قانون، کارفرما موظف است آن را از حقوق کارگر کسر و به نمایندگی از او به سازمان تامین اجتماعی پرداخت کند. بنابراین سهم کارگر هزینهی جدیدی برای شرکت نیست، بلکه یک کسورات از حقوق است.
حقوق پایه، مبلغی است که برای یک ساعت کار عادی تعیین میشود. اما “پایه سنوات” مبلغی است که به کارگران دارای سابقه (بیش از یک سال) تعلق میگیرد تا به نوعی وفاداری و تجربه آنها جبران شود. پایه سنوات جزو اقلام مشمول بیمه و مالیات محسوب میشود.
خیر. مالیات حقوق بر اساس “جدول مالیات بر درآمد حقوق” که هر ساله توسط سازمان امور مالیاتی ابلاغ میشود، محاسبه میگردد. بخشی از حقوق (تا سقف معافیت مالیاتی سالانه) معاف از مالیات است و مازاد بر آن، به صورت پلکانی مشمول نرخهای مالیاتی (مثلاً ۱۰٪، ۱۵٪ و …) میشود.
اگر در همان ماه متوجه شدید، میتوانید با ثبت سند اصلاحی (معکوس کردن یا تعدیل مبلغ) در همان دوره مالی، آن را اصلاح کنید. اما اگر سند بسته شده باشد، باید از سند تعدیلی در ماه بعد استفاده کرد. همیشه پیشنهاد میشود مستندات تغییرات (مثل لیست حقوق اصلاحی) را به سند پیوست کنید تا در زمان حسابرسی مالیاتی یا بیمه دچار مشکل نشوید.
طبق قانون تامین اجتماعی، فوقالعاده ماموریت (به شرطی که مربوط به اعزام به خارج از کارگاه اصلی باشد و با ارائه مدارک مثبته) از شمول حق بیمه معاف است. در مورد مالیات نیز اگر طبق آییننامه و عرف باشد، شرایط خاصی برای معافیت دارد، اما باید همواره آخرین بخشنامههای مالیاتی همان سال را چک کنید.
از ۲۳٪ سهم کارفرما، ۲۰٪ بابت بیمه اجتماعی (بازنشستگی، درمان و…) و ۳٪ آن بابت “بیمه بیکاری” است. این ۳٪ در لیست بیمه به صورت جداگانه نمایش داده میشود اما هر دو مجموعاً به عنوان هزینه شرکت ثبت میشوند.
برای آگاهی از اخبار روز حسابداری به ما بپیوندید
به گفتگوی ما بپیوندید و دیدگاه خود را با ما در میان بگذارید
0 دیدگاههنوز نظری ثبت نشده است. اولین نظر را شما بگذارید!