تعیین گروه بندی مالیاتی مشاغل حقیقی

تعیین گروه بندی مالیاتی مشاغل حقیقی

یکی از اصولی ترین و اصلی ترین منابع جهت اخذ مالیات در کشور مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی محسوب می شود. بر همین اساس انواع اظهارنامه مالیاتی و اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی از مهم‌ترین های آنها محسوب می شود. بدین ترتیب ثبت و ارسال اظهارنامه مالیاتی کاملا به صورت الکترونیکی است.  اشخاص حقیقی می توانند اظهارنامه مالیاتی خود را از طریق آدرس الکترونیکی اعلام شده ارسال نمایند. اگر شما هم برای پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی مشمول هستید راهنمایی مربوط به گروه بندی مالیاتی مشاغل حقیقی را با دقت مطالعه نمایید. همچنین نسبت به ارسال اظهارنامه مالیاتی بر درآمد خود اقدام کنید.

 بنابراین یکی از حیاتی‌ترین مسائلی است که شما باید بدانید در کدام دسته از گروه بندی مالیاتی مشاغل حقیقی قرار دارید.

گروه های مالیاتی در قانون مالیات های مستقیم

صاحبان مشاغل همان افرادی هستند که اشخاص حقیقی تلقی می شوند. اشخاص حقیقی موظف هستند هر ساله طبق موعد مقرر نسبت به ثبت و ارسال اظهارنامه مالیاتی که مربوط به درآمد می باشد؛ اقدام نمایند. با ارسال اظهارنامه می بایست مدارک و اسناد خود را نیز ارسال کنید.

با این وجود کسب و کار ها نسبت به یکدیگر کاملا متفاوت می باشند. طبیعتاً یک کسب و کار بزرگ دارای دفاتر و اسناد مالی بسیار زیاد؛ اما یک کسب و کار کوچک مثل کارگاه، اسناد مالی آنچنان زیادی نخواهد داشت. بنابراین سازمان امور مالیاتی، اشخاص حقیقی را با توجه به حجم و نوع فعالیت شان به سه گروه (گروه بندی مالیاتی مشاغل حقیقی) تقسیم نموده است. سازمان امور مالیاتی برای هر کدام از گروه ها تکالیف متفاوتی را در نظر گرفته است.

سازمان امور مالیاتی برای راحتی صاحبان کسب و کار در تعیین نمودن انواع تکالیف مالیاتی، نسبت به گروه بندی مالیاتی مشاغل حقیقی اقدام نموده است. با توجه به گروه بندی، میزان درآمد از فروش کالا یا ارائه خدمات مودیان و کسب و کارها تعیین خواهد شد. در ادامه بیشتر با مالیات بر عملکرد اشخاص حقیقی و صاحبان این نوع از مشاغل آشنا خواهید شد. با توجه به گروه بندی، می توان تکالیف و مدارکی که برای هر گروه مستلزم و نیاز می باشد را جهت تهیه اظهارنامه مالیاتی در ادامه شرح خواهیم داد.

 با توجه به مشاغل مالیاتی گروه بندی به صورت زیر تشکیل خواهد شد:

• صاحبان مشاغل گروه اول
• صاحبان کسب و کار گروه دوم
• صاحبان کسب و کار گروه سوم مالیاتی

مودی مالیاتی

به اشخاص حقیقی و حقوقی که در حوزه مالیاتی اقدام نموده و به دولت مالیات می‌دهند و تشکیل پرونده نموده اند؛ مودی مالیاتی گفته  می شود.

قانون مالیات های مستقیم اشخاص حقوقی و حقیقی برای هر کدام از آنها که مشمول مالیات هستند، مالیات مشخص نموده است. برای هرکدام از مودیان؛ با توجه به مشاغل گروه بندی و نصاب و درصد مشخصی را جهت پرداخت اعلام نموده و مالیات در نظر گرفته است. تا قبل از سال ۱۳۹۴ گروه بندی مشاغل برای پرداخت مالیات بر مبنای صنف فعالیت خودشان پرداخت مالیات انجام می دادند. اما بعد از سال مذکور گروه بندی مالیاتی مشاغل حقیقی بر مبنای درصد تعلق مالیات تغییر کرد.

گروه بندی مالیاتی مشاغل حقیقی طبق آیین نامه جدید موضوع ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم به گروه بندی مالیاتی مشاغل حقیقی در نوع و حجم فعالیت، متغیر خواهد بود. بنابراین فعالیت و میزان درآمد و گروه بندی در خصوص اشخاص حقوقی و حقیقی کاملاً متغیر است.

معرفی گروه بندی مشاغل

ابتدا بایستی در رابطه با یکی از ابزارهای درآمدی دولت ها صحبت کنیم که همان اخذ مالیات از اشخاص حقوقی و حقیقی خواهد بود. با توجه به اهمیت و نقش آن در کشور یک قانون مجزا به عنوان قانون مالیات های مستقیم بر شمرده می شود.  جهت پیش‌بینی مالیات این قانون کاملا کاربردی است. با توجه به قانون مالیات های مستقیم، سامانه پرداخت قبض مالیاتی نیز راه اندازی شده است. با توجه به این قانون؛ انواع مالیات، مهلت پرداخت، نحوه پرداخت و تمام افرادی که مشمول پرداخت مالیات هستند؛ باید با توجه به گروه بندی که بر مبنای درصد مالیاتی آنها تعیین شده در موعد مقرر نسبت به تسویه حساب مالیاتی خودشان اقدام نمایند. در غیر این صورت برای آنها از جمله جرایم سنگین در نظر گرفته خواهد شد.

قصد داریم در ادامه به معرفی گروه بندی مشاغل حقیقی که به گروه بندی های گروه اول، دوم و سوم تقسیم بندی می شوند بپردازیم. مبنای تعلق مالیات  با توجه به گروه بندی مشاغل مالیاتی 1403 قانون مالیات های مستقیم برای اشخاص حقیقی در نظر گرفته شده است. به طوری که تمام این گروه ها ملزم به ثبت نام در سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی خواهند بود. با توجه به گروهی که مودیان دارند می بایست طبق آن در این سامانه اقدام به پرداخت مالیات متعلقه نمایند.

می‌توان گفت طبق ماده ۹۵ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم گروه بندی مشاغل مالیاتی، قبل از تحصیل نمودن این آیین‌نامه مبنا و معیار متفاوتی داشتند.  اشخاص حقیقی بر مبنای صنفی که در آن فعالیت می کردند به گروه خاصی متعلق بودند.

بر همین اساس درصد مشخصی برای پرداخت مالیات داشتند. بعد از تصویب شدن این ماده، گروه بندی مشاغل مالیاتی تغییر کرد. با توجه به فروش کالا و خدمات ارائه شده، معیار گروه بندی مالیاتی مشاغل حقیقی در نظر گرفته خواهد شد.

 با توجه به این آیین‌نامه مودیان طبق گروه بندی، مالیات خود را پرداخت خواهند کرد. البته ناگفته نماند که اشخاص حقوقی دارای گروه بندی مشخصی نخواهند بود و با توجه به درصد مشخصی که به عنوان مالیات از سوی سازمان امور مالیاتی کشور تعیین شده آن را می پردازند.

با توجه موضوعات ارائه شده در رابطه با گروه بندی مالیاتی مشاغل حقیقی صحبت کردیم افرادی که مشمول پرداخت مالیات هستند بایستی پس از ثبت نام و پر کردن فرم و ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی اقدام به پرداخت مالیات نمایند. با توجه به اهمیت این موضوع در ادامه به معرفی و گروه بندی مودیان و شرح آنها خواهیم پرداخت.

مودیان گروه اول

به لحاظ نوع فعالیت

 با توجه به آیین نامه موضوع ماده ۹۵، مودیان گروه بندی اول باید در یکی از دو شرطی که در ادامه به آنها خواهیم پرداخت؛ قرار یگیرند. این دو شرط به شرح زیر خواهند بود:

 بر اساس برگ قطعی مالیاتی که به نماینده قانونی و یا مودی مالیاتی تا تاریخ دی ماه سال قبل ابلاغیه شود که بر اساس معیار آن، سنجش درآمد قطعی شده تلقی می شود و آخرین درآمد قطعی مودی اعم از درآمد حاصل از فروش یا خدمات کالا همراه با ارائه خدمات است. مشمول مالیات و قبل از کسر معافیت ها از سال ۹۱ به بعد تا قبل از شروع سال مالیاتی می بایست بیش از صد و پنجاه میلیارد ریال باشد.

به لحاظ حجم فعالیت

شایان ذکر است که در گروه اول مودیانی که دارای کارت بازرگانی یا صاحب تولیدی و بهره برداری معادن، صاحب کارخانه یا صاحب هتل های ۳ستاره الی بیشتر یا صاحب کلینیک های تخصصی و بیمارستان یا فروشگاه های زنجیره ای که دارای مجوز هستند یا موسسات که مرتبط با حمل و نقل و حسابرسی باشند و یا سایر مشاغل صرافی فارغ از نوع درآمد جزء گروه اول خواهند بود.

تکالیف مودیان گروه اول

زمانی که مودیان گروه اول تعیین شدند بایستی این تکالیف را انجام دهند. بنابراین باید دفاتر روزنامه و کل و یا سایر دفاتری که به اسناد و مدارک متکی می باشند را نگهداری و به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند. علاوه بر این موارد؛ ارائه ترازنامه، ارائه صورتحساب مرتبط با سود و زیان نیز الزامی است.

اطلاعات مورد نیاز مشاغل گروه اول مالیاتی برای اظهارنامه مالیاتی

ترازنامه، اطلاعات شرکا، اطلاعات هویتی و مکانی، مجوزهای فعالیت اقتصادی، صورتحساب سود و زیان، موجودی مواد و کالا چه در اول دوره چه در پایان دوره، واردات و صادرات کالا و ارائه خدمات، اطلاعات مربوط به حساب های بانکی که مرتبط با فعالیت شغل می باشند. مجوزهای فعالیت های اقتصادی، درآمدی که مشمول مالیات می باشد و  معافیت‌های قانونی، بخشودگی های مالیاتی و مالیات متعلق به آن از جمله مواردی است که باید احراز شوند.

مودیان گروه دوم

گروه دوم به مودیانی که دارای شرط ماده ۲ آیین نامه اجرایی مالیات‌های مستقیم که در بند ب به آن اشاره شده است؛ اختصاص دارد. برگ قطعی مالیاتی که به مودیان مالیاتی تا پایان دی ماه سال قبل و معیار سنجش درآمد قطعی مودیان شمرده می شود؛ از درآمد حاصل از فروش کالا یا خدمات کالا که قطعی شده و مشمول مالیات قبل از کسر معافیت ها می باشد و مبلغی بین پنجاه میلیارد ریال تا صد و پنجاه میلیارد ریال باشد؛ تعلق دارد.

اطلاعات مورد نیاز

موجودی مواد و کالا در اول دوره و چه در پایان دوره، اطلاعات شرکا، اطلاعات هویتی و مکانی، درآمد مشمول مالیات، اطلاعات اموال و دارایی ها، اطلاعات حساب های بانکی، صورت درآمد و هزینه الزامی است.

تکالیف

گروه دوم موظف هستند تکالیف زیر را رعایت کنند که شامل:

 تنظیم صورت درآمد و هزینه های مربوط به مودیان گروه دوم که به صورت ماهیانه باید بررسی شود. تنظیم نمودن صورت درآمد و هزینه مودیان گروه دوم به صورت سالیانه، نگهداری اسناد مرتبط با خرید کالا، دارایی، خدمات و سایر اسناد مرتبط با هزینه، نگهداری نمودن اسناد درآمدی شامل فروش کالا یا ارائه دهندگان خدمات و دیگر درآمدهایی که از این نوع دسته حاصل می شود.

گروه سوم

با توجه به توضیحات قبل و بر اساس موضوع ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم، گروه سوم به مودیانی تعلق دارد که دارای کسب و کارهای کوچک هستند و در شرایط گروه بندی گروه اول و دوم قرار نداشته باشند.

اطلاعات مورد نیاز در این دسته از گروه نیز همانند گروه اول و دوم می باشد.

تکالیف

گروه سوم موظف هستند تکالیف زیر را رعایت نمایند:

 نگهداری اسناد مرتبط با خرید کالا، خدمات و یا دارایی و دیگر هزینه ها، نگهداری نمودن اسنادی چون درآمد حاصل از فروش کالا یا ارائه خدمات و تنظیم نمودن خلاصه درآمد و هزینه مودیان گروه سوم به طور سالانه .