همه چیز درباره مالیات بر درآمد پزشکان

نکات مهم در زمینه محاسبه مالیات بردرآمد پزشکان

در خصوص مالیات بر درآمد پزشکان نکات مهمی وجود دارند که ذکر آن ها در این مقاله ضروری است. این نکات شامل موارد ذیل می باشند.

• عدم رعایت قوانین از طرف پزشکان در زمینه اعلام درآمد واقعی خود و پرداخت مالیات تعیین شده از سوی سازمان امور مالیاتی، آنان را مشمول پرداخت جریمه های سنگین می کند.
• نحوه محاسبه این نوع مالیات ربطی به میزان تخصص و مدارج علمی پزشکان ندارد‌. بنابراین نحوه محاسبه مالیات تمامی پزشکان با هر تخصص و دانشی یکسان است. تنها چیزی که میزان مالیات پزشکان را تعیین می‌ کند، مقدار درآمد آن ها است.
• چگونگی محاسبه مالیات پزشکان همچون سایر اشخاص حقیقی بر اساس قوانین مالیاتی کشور انجام می‌شود.

محاسبه مالیات بر درآمد پزشکان

• مالیات تکلیفی پزشکان
• مالیات بر درآمد مشاغل
• مالیات بر درآمد حقوق

بنابراین هر پزشک با توجه به نوع فعالیت خود مانند داشتن مطب، همکاری غیر استخدامی و یا کار در مراکز درمانی موظف به پرداخت یکی از سه نوع مالیات می باشد.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد پزشکان یا مالیات بر درآمد حقوق

چگونگی محاسبه مالیات بر درآمد پزشکان از نوع مالیات بر درآمد حقوق با نحوه تعیین دو نوع دیگر مالیات اندکی متفاوت است. گاهی اوقات پزشکان در استخدام مراکز درمانی و بیمارستان‌ها هستند. در چنین مواقعی حالت کارگر و کارفرما میان پزشک و بیمارستان و یا مرکز درمانی برقرار خواهد بود. به این ترتیب بیمارستان یا مرکز درمانی کارفرمای پزشک بوده و کارفرما موظف است از حقوق پزشک درصدی را به عنوان مالیات کم کند. سپس آن را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نماید.

مالیات بر درآمد پزشکان و محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل

بر اساس ماده 93 ق.م.م درآمدی که پزشکان در برابر کار و شغل خود دریافت می کنند، بعد از کسر معافیت ها مشمول مالیات بر درآمد پزشکان می شود. این نوع مالیات برای آن دسته از پزشکان است که دارای مطب یا کلینیک خصوصی هستند و به صورت مستقل طبابت می کنند. مالیات این گروه از پزشکان مطابق با نرخ ماده 131 قانون مالیات های مستقیم محاسبه و از ان ها دریافت می‌شود.

مالیات تکلیفی پزشکان

مالیاتِ تکلیفی را می توان بخشی از مالیات بر درآمد پزشکان دانست که مسئولیت پرداخت آن بر عهده مراکز درمانی نهاده شده است. با این وجود پزشکانی که به عنوان یک شخص حقیقی از طریق ارائه خدمات به این مراکز کسب درآمد می کنند موظف به اقدام در جهت پرداخت مالیاتی تکلیفی هستند. مالیات تکلیفی بر اساس فرم تبصره ماده 100 ق.م.م و اظهارنامه مالیاتی که از طرف مودی ارائه می شود محاسبه خواهد شد. سپس از سوی سازمان امور مالیاتی مبلغ آن اعلام شده و از مودی آن را طی می نمایند.

در ادامه موضوع مالیات بر درآمد پزشکان از نوع تکلیفی باید گفت که گاهی اوقات پزشکان بدون استخدام شدن در یک بیمارستان اقدام به ارائه خدمات می کنند. ارائه خدمات از سوی پزشک بن بیمارستان یا مراکز درمانی می تواند دلایل مختلفی داشته باشد. انجام اعمال جراحی توسط پزشک در بیمارستان یا کلینیک از جمله خدمات خود خواسته ای است که پزشکان به مراکز درمانی ارائه می دهند. در چنین حالتی پزشکان اقدام به عقد قراردادی با مرکز درمانی مذکور می کنند. البته قرارداد منعقد شده مابین پزشک و مرکز درمانی می تواند مشارکتی و یا غیر مشارکتی باشد.

نحوه محاسبه مالیات تکلیفی پزشکان

محاسبه مالیات بر درآمد پزشکان آن هم از نوع مالیات تکلیفی مطابق با جزء 1 بند تبصره 6 قانون بودجه بیمارستان ها و مراکز خدمات درمانی انجام می شود. بر اساس تبصره ذکر شده مراکز درمانی و بیمارستان ها موظف شده اند قبل از پرداخت دستمزد پزشکان مبلغ 10% از آن را به عنوان علی‌الحساب مالیات تکلیفی کسر کنند. سپس آن را به حساب سازمان مالیاتی کشور واریز نمایند. لازم به ذکر است که نحوه پرداخت این نوع مالیات مشمول قراردادهای مشارکتی و غیر مشارکتی می شود.

معافیت مالیات‌ بر درآمد پزشکان

در خصوص معافیت مالیات بر درآمد پزشکان باید گفت که نوع و میزان معافیت این نوع مالیات بر اساس نوع فعالیت پزشک متفاوت است. به این معنی که اگر پزشک به صورت مستقل فعالیت کند و خدمات او در مطب و یا کلینیک خصوصی خود ارائه شوند جزء اشخاص حقیقی و دارای شغل بشمار می آید. بنابراین چنین پزشکانی با این شرایط کاری مشمول معافیت از مالیات خواهند شد. معافیت های مالیاتی پزشکان بر اساس ماده 101 ق.م.م در نظر گرفته می شوند.

نکته درباره این نوع مالیات

نکته جالب توجه در خصوص معافیت های مربوط به مالیات بر درآمد پزشکان این است که جدای از فعالیت پزشکان در هر مرکز درمانی آن مشمول معافیت مالیاتی می شوند. به این ترتیب که در طول سال می توانند از یک معافیت مالیاتی استفاده نمایند. علاوه بر آن پزشکان به صورت انفرادی نیز می توانند در طول سال یک بار از معافیت مالیاتی استفاده کنند. همچنین آن دسته از پزشکانی که به صورت مشارکتی با اشخاص دیگر فعالیت می کنند، مجاز به استفاده از حداکثر دو معافیت مالیاتی در طی سال هستند.

تکالیف مالیات درآمد پزشکان چیست؟

انجام تکالیف قانونی یکی از مهم‌ ترین موضوعاتی است که در محاسبه مالیات بر درآمد پزشکان مطرح است. این موضوع در مورد پزشکانی صدق می کند که مشمول مالیات مشاغل قرار دارند. گفتنی است که انجام تکالیف قانونی در زمان مقرر مهم و ضروری می باشد. برخی از تکالیف مالیاتی پزشکان عبارتند از:

• تهیه و تنظیم قرارداد با مراکز درمانی بر اساس دستورالعمل ها و الزامات مالیاتی
• بهره گیری از دستگاه های پوز قانونی و پایانه‌های فروشگاهی
• ثبت نام در نظام مالیاتی و اقدام به تشکیل پرونده
• پلمپ دفاتر قانونی برای ثبت رویدادهای مالی در خصوص مشمولان گروه اول مالیاتی
• ارائه اسناد کسر مالیات تکلیفی توسط مراکز درمانی
• ارائه اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی و بایگانی اسناد و مدارک مرتبط با آن
• ارائه لیست بیمه کارکنان به صورت ماهانه

پزشکانی که جهت فعالیت و ارائه خدمات خود به تجهیزات و مواد اولیه نیاز دارند و باید این وسایل و تجهیزات را تهیه کنند موظف به ارائه فاکتور خرید هستند. زیرا تنها با ارائه فاکتورهای رسمی مشمول معافیت های مالیاتی قرار می گیرند. دندانپزشکان از جمله پزشکانی هستند که با ارائه فاکتور خرید تجهیزات مطب خود می توانند معافیت مالیاتی دریافت نمایند.

اظهارنامه مالیات بر درآمد پزشکان

اظهارنامه مربوط به مالیات بر درآمد پزشکان یکی از اصلی ترین تکالیف مالیاتی است که بر عهده پزشکان نهاده شده‌است. این اظهارنامه برای پزشکان مشمول مالیات مشاغل در نظر گرفته شده است. صاحبان مراکز ذیل مکلف به ارائه اظهارنامه مالیاتی خود هستند. البته اظهارنامه باید در ارتباط با عملکرد هر سال مالی پزشک و حداکثر تا پایان خرداد ماه سال بعد ارائه شود.

• مالکان آسایشگاه ها
• مالکان بیمارستان‌ ها
• صاحبان زایشگاه‌ ها
• صاحبان درمانگاه‌ ها، صاحبان لابراتوارها و آزمایشگاه‌ ها
• مالکان مشاغل پزشکی مانند طبی و غیر طبی
• صاحبان رادیولوژی‌ ها و فیزیوتراپی‌ ها و موسسات بهداشتی
• پزشکان و دندانپزشکانی که دارای مطب هستند

لازم به توضیح است که اگر صاحبان مشاغل و حرفه های پزشکی تحت عنوان شخص حقوقی فعالیت کنند مهلت اظهارنامه برای آنان متفاوت است. به این شکل که مهلت ارائه اظهارنامه عملکرد و پرداخت مالیات تعیین‌شده برای این پزشکان حداکثر ۴ ماه بعد از پایان سال مالی است.

جمع بندی

مالیات بر درآمد پزشکان شامل تمامی پزشکانی می شود که به صورت خصوصی و یا مشارکتی و یا در خدمت مراکز درمانی به ارائه خدمات مشغول هستند. البته نحوه محاسبه مالیات پزشکان بسته‌به مرکز درمانی که در آن فعالیت می کنند متفاوت است.