تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم
تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات مستقیم
صاحبان مشاغل مشمول مالیات هستند و افراد از طریق مراجعه به سایت سازمان امور مالیاتی کشور باید بر اساس درآمد, هزینه و غیره اقدام به ثبت اظهارنامه مالیاتی خود نمایند. تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم می باشد. با توجه به آن مشاغل و کسب و کارهایی که شامل این تبصره می شوند از امتیازاتی نیز برخوردار خواهند شد. برای اطلاع از مفاد تبصره ماده ۱۰۰ و کسانی که مشمول این تبصره می شوند تا پایان این مطلب با ما همراه باشید.
مفهوم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات مستقیم
گروهی از شغل ها که میزان فروش و خدمات آنان در یک سال حداکثر سی برابر معافیت مندرج شده در ماده ۸۴ قانون باشد. از ارائه اسناد و مدارک یا اظهارنامه مالیاتی توسط سازمان امور مالیاتی می تواند معاف شود. همچنین امکان وصول و تعیین مالیات به صورت مقطوع وجود دارد. در صورت ابلاغ و اعتراض مودیان, صاحبان مشاغل و سازمان امور مالیات درگیر مراحل اعتراضی می شوند. از یک سو اداره مالیات دچار قطعی کردن و تاخیر در وصول خواهند شد. از سوی دیگر طرف مقابل مشغول ارائه و جمع آوری دلایل برای اعتراض خود می باشد.
تبصره ماده ۱۰۰ برای درگیر نشدن با چنین مشکلاتی در همان ابتدا مبلغ مقطوعی توسط اداره مالیات با تایید فرد برای مالیات قطعی شخص تعیین می کند. با توجه به شرایط ذکر شده در تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات مستفیم مودیانی که میزان فروش و ارائه خدمات آنان در سال گذشته بیش از ۱۴,۴۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد موظف بوده تا اظهارنامه مالیاتی خود را ثبت کرده و با توجه به شرایط موجود مالیات خود را پرداخت نمایند.
جریمه عدم استفاده از تبصره قانون مالیاتی
در صورتی که شخص با استفاده از تبصره قانون مالیاتی گزارش خود را در زمان مقرر ثبت نکرده باشد. و در زمان حسابرسی مدارک لازم را ارائه نکند با موارد زیر روبرو خواهد شد:
- عدم تعلق معافیت موضوع ماده ۱۰۱ نسبت به درآمدها و فعالیت های کتمانی
- تعلق جریمه کتمان درآمد (کتمان درآمد یعنی سود واقعی خود را در گزارش به اداره مالیات پنهان کنند) نسبت به مالیات تعلق با توجه به اطلاعاتی که در اظهارنامه مالیاتی ثبت نکرده باشد.
- عدم بهره مندی از ضریب تعدیل برای محاسبه مالیات مقطوع مندرج شده در ماده ۱۰۰ و محاسبه مالیات با نرخ ماده ۱۳۱. اما در این صورت میزان مالیات متعلقه آن ها بیشتر از مالیات تعیین شده به صورت مقطوع برای آن ها خواهد بود.
تبصره ماده ۱۰۰ چگونه توسط مالیات بررسی می شود؟
فرم ها مورد بررسی قرار می گیرند و در صورتی که شرایط مندرجی در ماده ۱۰۰ انجام نشده باشد. و یا در زمان مقرر اعلام نشده باشد با وی برخورد خواهد شد. زمان ارسال تبصره تا پایان خرداد ماه می باشد. همچنین عدم ارائه اسناد و رعایت شرایط موجب جریمه شدن صاحبان مشاغل شده که این جریمه ۳۰ درصدی غیر قابل برگشت می باشد. برای مشاغل خوردو عمومی مالیات مقطوع در نظر گرفته شده است. و نیازی به فرم ماده ۱۰۰ نخواهد داشت. و از سوی سازمان دستور العمل های این شغل ها اعلام می شود. خریداران سکه نیز از دسته مواردی هستند که مالیات آنان مقطوع می باشد.
این قانون برای کدام مودیان می باشد؟
شامل همه مودیان نمی باشد و بر اساس منبع مالیاتی بر درآمد عملکرد است. که برای منابع مالیاتی مانند مالیات بر درآمد اجاره یا درآمد اتفاقی نمی باشد. در چنین صورتی با تسلیم اظهارنامه این مراحل باید طی شوند. اشخاص حقیقی می توانند از آن استفاده نمایند. اشخاص حقوقی بر اساس مالیات بر درآمد عملکرد امکان استفاده از این ماده را ندارند.
نکته: از جمله شغل هایی که با مشارکت مدنی بین چند شخص انجام می شود امکان استفاده از تبصره برای مالیات مقطوعی بدون اظهارنامه و حسابرسی را دارد.
امکانات استفاده از قانون مالیاتی مستقیم چه شرایطی دارد؟
هر سال سازمان امور مالیاتی کشور شرایط و ضوابط خاصی را برای استفاده کردن از تبصره ماده ۱۰۰ مشخص می کند. شرایط ابلاغی برای مالیات عملکرد سال ۱۴۰۰ به طوری بوده است. که افراد با شروطی مثل مجموع درآمد فروش کالا یا ارائه خدمات آنان در سال گذشته حداکثر تا مبلغ ۴۸,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال بوده می تواند از امکانات تبصره برای مالیات مقطوعی استفاده نماید.
آیا باعث ایجاد محدودیت می شود؟
علاوه بر مزایا این قانون, محدودیت هایی نیز با استفاده کردن از تسهیلات ایجاد خواهد کرد. یکی از محدودیت های مربوطه به این شرح می باشد. که مودیان دیگر قادر به استفاده از مشوق مندرج شده در ماده ۱۳۱ که در مورد تخفیف نرخ مالیاتی برای افزایش درآمد که شامل مالیات نسبت به سال قبل یا ماده ۱۳۷ که در مورد کسر هزینه های درمانی از درآمد مشمول مالیات است نخواهد بود.
تسهیلات:
- از نگهداری مدارک و اسناد مندرجی قانون مالیاتی مستقیم اصلاحیه مصوب ۱۳۹۴ معاف شوند.
- عملکرد سالیانه مشاغل برای محاسبه و مطالبه به صورت مقطوع
- از تهیه گزارش و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف شوند.
شرایط بهره مندی از تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم
مودیان مالیاتی که می خواهند از مزایای تبصره ماده 100 مالیات های مستقیم استفاده کنند، باید شرایط خاصی را برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی فراهم نمایند. در ادامه، این شرایط را بررسی می کنیم:
نخستین شرط برای بهره مندی از مزایای تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم در سال 1403، این است که مجموع فروش کالا و خدمات در سال 1402 باید حداکثر 150 برابر سقف معافیت مالیاتی (18 میلیارد تومان) باشد.
مودیان مشمول این تبصره باید مالیات سال قبل خود را به طور مقطوع تعیین و پرداخت کرده باشند یا برگ تشخیص مالیاتی صادره توسط سازمان امور مالیاتی را مورد تایید خود قرار دهند.
علاوه بر این، ثبت نام برای ارائه اظهارنامه مالیاتی تبصره 100 و درخواست استفاده از این تبصره باید تا تاریخ پایان مهلت ثبت نام اظهارنامه در سامانه مرتبط انجام و به سازمان امور مالیاتی ارسال شود.
نحوه استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم
تمامی مودیان مالیاتی مشمول ماده 100 قانون مالیات های مستقیم ملزم به ثبت نام برای اظهارنامه مالیاتی تبصره 100 هستند. روش ثبت نام این اظهارنامه با اظهارنامه مالیاتی عادی متفاوت است. در ادامه مراحل آن را شرح می دهیم:
- به وب سایت درگاه ملی خدمات مالیاتی به آدرس tax.gov.ir مراجعه کنید. سپس کد ملی، رمز عبور و عدد تصویری امنیتی را وارد کنید. اگر نام کاربری و رمز عبور ندارید، ابتدا باید در سامانه اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده 100 به آدرس ntr.tax.gov.ir ثبت نام کنید.
- در این مرحله، کد ۶ رقمی که به شماره تلفن همراه شما ارسال شده است را وارد کنید و دکمه ورود به سامانه را بزنید.
- پس از ورود به حساب کاربری، پیغامی با کادر قرمز حاوی متن «جهت ارسال اظهارنامه عملکرد و توافق تبصره ماده 100 اینجا کلیک نمائید» نمایش داده می شود که باید روی آن کلیک کنید تا به سامانه ثبت نام اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده 100 دسترسی پیدا کنید.
- اگر چندین پرونده مالیاتی دارید، ابتدا باید پرونده مورد نظر خود را انتخاب کنید.
- پس از انتخاب پرونده، اطلاعات هویتی شما نمایش داده می شود. در صورتی که از صحت اطلاعات مطمئن هستید، روی دکمه سبز رنگ «ثبت اظهارنامه و فرم استفاده از تبصره ماده 100» کلیک کنید.
- در این مرحله، سال عملکرد و نوع فعالیت خود را مشخص کنید و از قسمت نوع اظهارنامه گزینه «فرم تبصره 100» را انتخاب نمایید. سپس دکمه «تایید» را بزنید.
- در صفحه بعد، اطلاعات هویتی خود را مشاهده خواهید کرد. اگر از صحت آن مطمئن هستید، دکمه «ذخیره و ادامه» را انتخاب کنید.
- در این مرحله، داده های مربوط به مبالغ فروش را وارد کرده و سپس روی دکمه «افزودن» کلیک نمایید.
- در نهایت، قبض مالیاتی صادر شده به شما نمایش داده می شود. در صورت تایید مبلغ، روی دکمه «صدور قبض» کلیک کنید.
نحوه اقساطی کردن مالیات مقطوعی
بر اساس شرایط موجود در دستور العمل های مالیاتی, در صورتی که صاحبان مشاغل نمی توانند مالیات مقطوعی را به صورت یکجا تا پایان خرداد ماه ۱۴۰۱ پرداخت نمایند. این امکان که مالیات خود را حداکثر در ۴ قسط مساوی به اداره مالیات پرداخت نمایند نیز وجود دارد.
در صورتی که مالیات عملکرد سال ۱۳۹۹ قطعی نشده باشد. در صورت تمایل امکان تکمیل فرم استفاده از تسهیلات تبصره و مالیات مقطوعی وجود دارد.
سخن پایانی
ماده ۱۰۰ مالیات مستقیم در واقع صاحبان مشاغل را وادار به ارائه اسناد و مدارک برای اطهارنامه مالیاتی کرده. اطلاعات مالیاتی مربوط به میزان درآمد, هزینه ها و غیره می باشد. سازمان مالیات برای جلوگیری از برخی مشکلات مبلغ مقطوعی را در ابتدا تعیین می کند. تا از تسلیم اظهارنامه, ارائه مدارک و… معاف شوند.
تبصره ماده 100 سال 1403 و تبصره ماده 100 سال 1404 را در مقاله مربوطه مطالعه نمایید.
دیدگاهتان را بنویسید