دادرسی مالیاتی | برای ثبت اعتراض به مالیات تعیینشده چه روندی باید طی شوند؟
دادرسی مالیاتی؛ راهی برای احقاق حق مودی
در صورتی که مبلغ مالیات تعیینشده از سوی سازمان امور مالیاتی بیشتر از مقدار محاسبهشده توسط خود فرد مودی باشد، وی میتواند نسبت به میزان مالیات تعیینشده و عدم صرف هزینههای اضافی، اعتراض کند. پس از ارسال فرم اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی، مراحل دادرسی مالیاتی باید طی شوند. در طی این روند، شخص مودی میتواند برای حلوفصل اختلافات مالیاتی و جلوگیری از پرداخت مجدد مالیات یا مابهتفاوت آن، اقدام کند. در این مطلب قصد داریم به معرفی دادرسی مالیاتی بپردازیم.
هدف از دادرسی مالیاتی چیست؟
هدف از دادرسی مالیاتی کاهش هزینهها و میزان مالیات تعیینشده از سوی اداره امور مالیات است. این کار برای حفظ داراییها و جلوگیری از هزینههای اضافه انجام میشود. نقطه آغاز این فرایند، اعتراض رسمی مودی مالیاتی به صورت تحویل لایحه مالی است که باید اعتراض خود را به سازمان امور مالیاتی تقدیم کند.
زمان انجام دادرسی مالیاتی
پس از اعلام میزان مالیات مقرره توسط کارشناس امور مالیاتی، در صورتی که میزان مشخصشده مورد قبول مودی نباشد، وی در ابتدا باید طی یک پروسه قانونی به منظور دادرسی مالیاتی، اعتراض خود را اعلام کند. در واقع این اعتراض آغازی است بر فرایند دادرسی مالیاتی. این فرایند به منظور قانونمندکردن اعتراضات به مالیات معینشده در نظر گرفته شده است.
نکات مهم در دادرسی مالیاتی
برای اعلام اعتراض نسبت به مالیات تعیینشده از سوی اداره مالیات، افراد یک ماه فرصت دارند تا اعتراض به لایحه مالیاتی را به سازمان مربوطه ارسال کنند. گفتنی است پس از گذشت یک ماه، اعتراض مودی قابل قبول نخواهد بود. در واقع دادرسی مالیاتی این امکان را به افراد میدهد که نسبت به پرداخت هزینه بیشتر مالیات خود اقدام کند و در صورت امکان آن را کاهش دهد.
عدم پرداخت مالیات اضافی میتواند در کاهش هزینهها موثر واقع شود. در واقع گاهی اوقات مبالغ هنگفت مالیات میتواند سرمایه یک کسبوکار را به خطر بیندازد. توصیه میشود نکاتی را در مدنظر داشته باشید تا روند دادرسی مالیاتی شما موثرتر واقع شود. این نکات عبارتند از:
- تعدیل مالیات وظیفه شورای عالی نیست. این شورا تنها میتواند به بیان مشکلات لایحه مالیات بپردازد
- در صورتی که حکم باطل شود، به منظور بررسی مجدد پرونده، دیوان عدالت اداری پرونده را به سازمان مالیاتی ارجاع خواهد داد
- انصراف مودی به معنای توقف بررسی پرونده خواهد بود. پس از آن رای قطعی صادر خواهد شد
- مودی موظف است در هر مرحله از اعتراض نسبت به پرداخت مالیاتی که مورد قبول خودش است، اقدام کند
- مودی مالیات میتواند تا ۲۰ روز پس از تاریخ ابلاغ نسبت به رای هیات حل اختلاف اعتراض کند
چه کسی دادرسی مالیاتی را انجام میدهد؟
فرایند دادرسی مالیاتی توسط خود شخص حقیقی یا حقوقی و یا وکلای مالیاتی قابل انجام است. در این زمینه افرادی هستند که مشاوره مالیاتی ارائه میدهند. اما اگر این افراد بخواهند دادرسی مالیاتی انجام دهند، باید به امور مالیاتی و حقوقی تسلط داشته باشند. تسلط این افراد باید آنچنان باشد که بتوانند مالیات مقرره را تا حد قابل توجهی کاهش دهند.
مشاوران مالیاتی در زمان پیگیری فرایند دادرسی باید از تجربه و تخصص کافی برخوردار باشند تا بتوانند به بهترین شکل دادرسی را انجام دهند. همچنین، این افراد باید از تمامی قوانین و بخشنامههای جدید آگاهی داشته باشند. علاوه بر این، لازم است این افراد از بخشنامههای مالیاتی و استاندارهای سازمان حسابرسی نیز شناخت کافی داشته باشند. لازم به ذکر است افراد که در حوزه مالیات فعالیت میکنند، از لحاظ قانونی نیازی به درجه وکالت ندارند. در واقع چنین افرادی تنها با داشتن وکالتنامه میتوانند به این امور رسیدگی کنند.
برای اینکه شما بتوانید در دادرسی مالیاتی موفق عمل کنید، توصیه میشود از خدمات مشاورین بهره بگیرید. این افراد از تجربه و دانش کافی در این حوزه برخوردار هستند و میتوانند یاریدهنده شما برای حل مشکل مالیاتیتان باشند. مشاوران مالیاتی با داشتن تجربه در امور مالیاتی میتوانند راهکارهایی پیش روی شما قرار دهند تا مالیات اضافی خود را کاهش دهید.
روند دادرسی مالیاتی
چرخه دادرسی مالیاتی، یک روند قضایی است. روند قضایی فرایندی است که برای قانونی کردن رسیدگیهای مالیاتی در پیش گرفته میشود. دادرسی مالیاتی نیز همانند سایر امور اداری باید روند خود را به ترتیب طی کند. این روند پنج مرحله دارد که در ادامه مطلب به شرح هر یک از آنها میپردازیم.
مراجعه به رئیس اداره امور مالیاتی
در اولین مرحله از رسیدگی به اعتراض مودیان، حل اختلاف میان مودی با رئیس اداره امور مالیاتی انجام میشود. در این مرحله میان مودی و اداره امور مالیاتی مذاکره انجام میشود. مودی پس از دریافت برگ تشخیص مالیات، ظرف ۳۰ روز میتواند تا با ارائه مدارک مستدل به اداره امور مالیاتی درخواست تعدیل مالیات خود را بدهد.
از سوی دیگر، اداره امور مالیاتی نیز ظرف ۳۰ روز پس از مراجعه مودی میتواند نسبت به اعتراض وارده از سوی مودی رسیدگی کند. در صورتی که اداره امور مالیاتی پس از رسیدگی به پرونده مالیاتی، با مودی به توافق برسد، موارد در ظهر برگ تشخیص ثبت میشوند و مرحله اول دادرسی با امضای رئیس اداره امورمالیاتی به پایان میرسد.
پس از صدور برگه قطعی در این مرحله و پرداخت بدهی، ظرف ۱۰ روز پس از ابلاغ، پرونده مالیاتی حل و فصل میشود. سازمان امور مالیاتی نیز موظف است برگه اجرایی وصول بدهی را ظرف ۱۰ روز صادر و پرونده را مختومه اعلام کند. اگر اعتراض در مرحله اول به نتیجه نرسد، لازم است مودی وارد مرحله دوم شود.
هیات حل اختلاف بدوی
اگر اختلاف مودی با اداره امور مالیاتی، از طریق مذاکره با رئیس اداره مالیات برطرف نشود، پرونده به هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی ارجاع داده میشود. پس از وارد شدن پرونده به این مرحله، زمان تشکیل هیات حل اختلاف به آگاهی مودی خواهد رسید.
قاضی، نماینده سازمان امور مالیاتی و نماینده صنف حرفهای به نمایندگی از مودی اعضای هیات حل اختلاف را تشکیل میدهند. در این مرحله مودی باید پرونده به همراه مدارک مربوطه را به منظور بررسی به هیات حل اختلاف تحویل دهد تا رای صادر شود. پس از ابلاغ رای، یا مودی رای صادره را میپذیرد و یا آن را رد میکند. در صورتی که مودی رای صادره هیات حل اختلاف را بپذیرد، برگ قطعی مالیات برای وی صادر میشود و فرایند دادرسی مالیاتی به پایان میرسد.
از سوی دیگر، اگر مودی رای صادره توسط هیات حل اختلاف را نپذیرد، میتواند نسبت به آن اعتراض کند. زمان مورد نیاز برای اعتراض مودی با رای هیات حل اختلاف ۳۰ روز پس از صدور حکم در نظر گرفته شده است. گفتنی است اعتراض نسبت به رای صادره میتواند هم از سوی مودی هم از سوی اداره امور مالیاتی انجام شود. پس از این مرحله، ظرف مدت یک ماه برگ اجرایی وصول بدهی ارسال میشود.
دادرسی مالیاتی
در صورتی که مودی یا سازمان امور مالیاتی نسبت به رای صادره از سوی هیات حل اختلاف مالیاتی اعتراض داشته باشند، باید آن را حداکثر تا سی روز به شورای عالی حل اختلاف مالیاتی ارجاع دهند. در این مرحله پرونده قطع نظر از ماهیت آن توسط شورای عالی مالیاتی مورد بررسی مجدد قرار میگیرد.
اگر این شورا رای هیات حل اختلاف را بپذیرد، مودی میتواند شکایت خود را ادامه دهد. وی همچنین این امکان را دارد که برای ادامه شکایت به هیات سه نفری اقتصاد مراجعه کند. اگر شورای عالی رای هیات حل اختلاف را قبول نکند، پرونده دوباره به اداره مالیاتی ارجاع داده میشود تا مجددا در یک هیات حل اخنلاف دیگر مورد بررسی قرار بگیرد.
هیات سه نفری وزارت اقتصاد
در صورتی که در مراحل پیشین مودی موفق به حل اختلاف نشود، ادامه فرایند دادرسی مالیاتی به هیات سه نفری وزارت اقتصاد ارجاع داده خواهد شد. در این مرحله نیز پرونده مالیاتی همچنان به صورت درونسازمانی است و از سازمان امور مالیاتی خارج نمیشود. اعضای این هیات سه نفره به انتخاب وزیر امور اقتصاد و دارایی منصوب میشوند. در این هیات پس از بررسی پرونده مالیاتی رای مربوطه صادر خواهد شد.
دیوان عدالت اداری
همانطور که اشاره شد، رسدگی به مراحل فوق در داخل سازمان امور مالیاتی انجام میشود. در صورتی که مشکل همچنان حلنشده باقی بماند، مودی میتواند به دیوان عدالت اداری شکایت کند. همزمان با طرح شکایت در دیوان عدالت اداری پرونده وارد سیستم قضایی کشور میشود. مقررات حاکم بر سیستم قضایی تفاوتهای زیادی از لحاظ ساختاری با مقررات سازمان امور مالیاتی دارد. در این مرحله لازم است مودی برای طرح شکایت خود از وکیل دادگستری کمک بگیرد. وی تا سه ماه پس از صدور رای هیات سه نفری اقتصاد، مهلت که شکایت خود را به دیوان عدالت اداری اعلام کند.
چگونه میتوان به تشخیص مالیات اعتراض کرد؟
توجه به این نکته مهم است که اعتراض به برگه تشخیص مالیات در همه موارد مربوط به میزان مالیات مقرره برای مودی نیست. در واقع مواردی پیش میآیند که برگه تشخیص مالیات به روش پرداخت مبلغ مالیات اشاره دارد. در صورت تمایل به اعتراض نسبت به ارزیابی مالیات، مودی میتواند برای تکمیل محاکمه مالیاتی یک وکیل انتخاب کند. شاکی یا وکیل وی باید فرمهای مخصوص اعتراض را تکمیل و سوابق و مدارک را به صورت کتبی ارائه دهند و تقاضای رسیدگی مجدد کنند. این فرم توسط مودی یا نماینده رسمی وی تکمیل میشود و لازم است به اداره درآمد ارائه شود. سپس رسید آن به شخص داده خواهد شد.
دادرسی مالیاتی میتواند کسبوکارها را از خطر ورشکستگی نجات دهد
همانطور که اشاره شد، دادرسی مالیاتی یکی از راههای احقاق حق صاحبان مشاغل است. با طی کردن این فرایند رسمی میتوان از بروز مشکلاتی همچون مالیات سنگین و جریمههای مالیاتی جلوگیری کرد. بدین ترتیب این فرایند میتواند به کسبوکارها کمک کند تا از اتلاف منابع مالی خود پیشگیری و از آن برای رشد و شکوفایی بیشتر سازمان خود استفاده کنند.
سوالات متداول
منظور از دادرسی مالیاتی چیست؟
در صورتی که مبلغ مالیات تعیینشده از سوی سازمان امور مالیاتی بیشتر از مقدار محاسبهشده توسط خود فرد مودی باشد، وی میتواند از طریق دادرسی مالیاتی نسبت به میزان مالیات تعیینشده و عدم صرف هزینههای اضافی، اعتراض کند.
فرایند دادرسی مالیاتی چه مراحلی دارد؟
مراجعه به رئیس اداره امور مالیاتی، هیات حل اختلاف بدوی، هیات سه نفری وزارت اقتصاد و به دیوان عدالت اداری مراحل فرایند دادرسی مالیاتی را تشکیل میدهند.
چه کسی دادرسی مالیاتی را انجام میدهد؟
برای انجام دادرسی هم فرد مودی و هم وکیل تامالاختیار وی میتواند اقدام کند.
از مهارت های موثر در کنار دیگر فنون دادرسی مالیاتی چیست؟
پرونده خوانی. به تمامی اقداماتی که در زمینه بررسی پرونده به جهت تحریر گزارش مالیاتی در راستای دفاع مالیاتی و یا تنظیم لوایح دفاعی مافلیاتی انجام میشود، پرونده خوانی می گویند.
دیدگاهتان را بنویسید