تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده

قانون مالیات در فرانسه و آلمان برای اولین بار مالیات بر ارزش افزوده را اعمال کردند و این کار را در قالب مالیات مصرف عمومی در طول جنگ جهانی اول انجام دادند. اگرچه ویلهلم فون زیمنس، صنعتگر آلمانی، این مفهوم را در سال 1918 میلادی پیشنهاد کرده بود، اما موریس لوره آن را در 10 آوریل 1954 میلادی اجرا کرد، فرانسوی­ ها با تشخیص موفقیت آمیز بودن این آزمایش، آن را در سال 1958 میلادی معرفی کردند.

در اتحادیه اروپا این نوع مالیات یک مالیات بر مصرف عمومی است که بر اساس ارزش افزوده به کالاها و خدمات ارزیابی می شود. در مورد همه کالاها و خدماتی که برای استفاده یا مصرف در اتحادیه اروپا خرید و فروش می شوند اعمال می شود.
بنابراین، کالاهایی که برای صادرات فروخته‌می‌شوند یا خدماتی که به مشتریان خارج از کشور فروخته‌می‌شوند، معمولاً مشمول مالیات ارزش افزوده نیستند. برعکس، واردات برای حفظ منصفانه سیستم برای تولیدکنندگان اتحادیه اروپا مشمول مالیات می شود تا بتوانند در شرایط برابر در بازار اروپا با تامین کنندگان خارج از اتحادیه رقابت کنند. این مفهوم در ابتدا به مشاغل بزرگ اختصاص داده شد، اما در طول زمان گسترش یافت و تمام بخش های تجاری را شامل شد.

تعریف مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده در برخی کشورها به عنوان مالیات بر خدمات و خدمات (GST) شناخته می­شود و نوعی مالیات است که به صورت تدریجی ارزیابی می­ شود. در هر مرحله از تولید، توزیع یا فروش به مصرف کننده نهایی، قیمت یک محصول یا خدمات گرفته‌می‌­شود. اگر مصرف‌کننده نهایی مشاغلی است که مالیات برارزش افزوده محصولات یا خدمات خود را به دولت می‌پردازد، می­ تواند مالیات پرداخت‌شده را پس بگیرد. این شبیه مالیات فروش است و اغلب با آن مقایسه می­ شود.

مالیات بر ارزش‌افزوده اساساً خدمات و زیرساخت­ های مشترکی را که توسط یک دولت در محلی خاص ارائه‌شده و توسط مالیات دهندگان مالی آن در تأمین آن محصول یا خدمات مورد استفاده قرار می­ گیرد، جبران می­ کند.

همه مناطق نیازی به اخذ مالیات ارزش افزوده ندارند و گاهی صادرات مشمول معافیت مالیات ارزش افزوده است و معمولاً به عنوان مالیات بر مبنای مقصد اجرا می­شود، جایی که نرخ مالیات بر اساس محل مصرف کننده است و بر قیمت فروش اعمال می شود. مالیات برارزش افزوده حدود یک پنجم کل درآمدهای مالیاتی را در سراسر جهان و در میان اعضای سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) افزایش می­ دهد.

از سال 2018 میلادی، 166 نفر از 193 کشور با عضویت کامل در سازمان ملل مالیات برارزش افزوده را شامل می­ شوند، از جمله همه اعضای OECD به جز ایالات متحده، که بسیاری از ایالات به جای آن از سیستم مالیات بر فروش استفاده می­کنند.

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

دو روش اصلی برای محاسبه ارزش افزوده وجود دارد: روش فاکتور اعتباری یا فاکتور و روش تفریق یا حساب.

با استفاده از روش فاکتور اعتباری، معاملات فروش مشمول مالیات می ­شوند و مشتری از مالیات برارزش افزوده معامله مطلع می­ شود و مشاغل ممکن است اعتباری بابت مالیات بر ارزش افزوده پرداخت‌شده برای مواد و خدمات ورودی دریافت کنند. روش فاکتور اعتباری پر کاربردترین روش است که توسط همه مالیات برارزش افزوده ملی به جز ژاپن استفاده می شود.

با استفاده از روش تفریق، در پایان دوره گزارشگری، یک کسب و کار ارزش تمام فروش های مشمول مالیات را محاسبه می­ کند. سپس مجموع تمام خریدهای مشمول مالیات را کسر می­ کند و نرخ مالیات بر ارزش افزوده به ما به التفاوت اعمال می شود.

روش کسر مالیات برارزش افزوده در حال حاضر فقط توسط ژاپن استفاده می­ شود، اگرچه روش های کسر مالیات برارزش افزوده، که اغلب از نام «مالیات مسطح» استفاده می­ کنند، بخشی از بسیاری از پیشنهادات اخیر اصلاحات مالیاتی توسط سیاستمداران آمریکایی بوده است.

با هر دو روش، استثنائاتی در روش محاسبه برخی کالاها و معاملات وجود دارد که به دلایل جمع آوری عملگرایانه یا برای مقابله با کلاهبرداری و فرار مالیاتی ایجاد شده‌است.

گواهی ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) مدرکی است که به شرکت ‌ها و پیمانکاران اجازه می ‌دهد تا از مشتریان خود ارزش افزوده دریافت کنند. این گواهی نشان می‌ دهد که شرکت مورد نظر در نظام مالیاتی ثبت‌شده و مجاز به جمع ‌آوری و پردازش مالیات بر ارزش افزوده برای کالاها و خدمات خود است. به طور کلی:

بهای کالا + (بهای کالا × نرخ مالیات ارزش‌ افزوده) = بهای پرداختی نهایی توسط خریدار به فروشنده

نحوه کار گواهی ارزش افزوده

شرکت ‌ها زمانی می‌ توانند مالیات ارزش افزوده را از مشتریان خود دریافت کنند که گواهی ارزش افزوده را دریافت کرده باشند. اگر شرکتی بدون داشتن این گواهی از مصرف‌ کنندگان مالیات بگیرد، این عمل تخلف محسوب می ‌شود.

عملکرد مالیات بر ارزش افزوده

گواهی ارزش افزوده به شرکت ‌ها اجازه می ‌دهد تا کالاها و خدمات خود را با قیمتی بیشتر از قیمت واقعی به فروش برسانند. مقدار اضافی (مالیات بر ارزش افزوده) که بر روی قیمت کالا یا خدمات افزوده می ‌شود، باید به دولت پرداخت گردد.

اعتبار گواهی

اعتبار گواهی ارزش افزوده با محدودیت زمانی مشخصی همراه است. به همین دلیل، مصرف‌ کنندگان و کسب‌ و کارها باید از اعتبار این گواهی‌ ها اطمینان حاصل کنند. این پروسه معمولاً از طریق سامانه ‌های مربوطه مانند سامانه evat.ir انجام می ‌شود.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده

نرخ مالیات بر ارزش‌افزوده به دلایل مختلفی از جمله شرایط اقتصادی و اجتماعی هر کشور متفاوت است. همچنین در کشورها معمولاً نرخ مالیات بر اساس میزان تورم و دیگر شاخص ‌های اقتصادی در آغاز هر سال تعیین می ‌شود.

انواع ارزش افزوده

مالیات بر ارزش‌افزوده تولیدی

شامل تمامی کالاهای تولید شده و فروش آن‌ ها است، چه کالاهای مصرفی و چه کالاهای سرمایه ‌ای. برخی معتقدند این نوع مالیات می ‌تواند انگیزه سرمایه ‌گذاری را کاهش دهد.

مالیات بر ارزش‌افزوده درآمدی

در این نوع، مالیات بر فروش تولید خالص کالاها وضع می ‌شود و هزینه ‌های استهلاک از پایه مالیات کسر می ‌شود. این روش مقدار پایه مالیاتی کمتری ایجاد می ‌کند.

مالیات بر ارزش ‌افزوده مصرفی

فقط بر روی کالاها و خدمات مصرفی وضع می ‌شود و هیچ‌ یک از هزینه ‌های سرمایه ‌گذاری و استهلاک شامل آن نمی ‌شود. این روش می‌ تواند به افزایش انگیزه برای سرمایه‌ گذاری و تولید کمک کند. به همین دلیل بسیاری از کشورها از این نوع مالیات استفاده می‌ کنند. به طور کلی، مالیات ارزش افزوده یک ابزار مالیاتی است که می ‌تواند تأثیرات مهمی بر روی اقتصاد و عملکرد شرکت ‌ها داشته باشد.

بررسی اجمالی

میزان این مالیات توسط دولت به عنوان درصدی از قیمت کالا یا خدمات ارائه‌شده تعیین می­ شود. همان طور که از نامش پیداست، ارزش افزوده طوری طراحی شده‌است که تنها بر ارزش افزوده یک شرکت تجاری در بالای خدمات و کالاهایی که می­ تواند از بازار خریداری کند، مالیات بگیرد.

برای درک بهتر معنای این امر، یک فرایند تولید را در نظر بگیرید. به عنوان مثال: قهوه جدا شده از دانه ­های قهوه که در آن محصولات در هر مرحله از فرآیند به طور متوالی ارزش بیشتری پیدا می­ کنند. هر شرکت ثبت‌شده با مالیات برارزش افزوده در این زنجیره مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان درصدی از قیمت فروش دریافت می­ کند. و مالیات بر ارزش افزوده پرداخت‌شده برای خرید محصولات و خدمات مربوطه را پس می ­گیرد. در نتیجه مالیات برارزش افزوده خالص بر ارزش افزوده پرداخت‌می‌شود.

وقتی مصرف کننده نهایی خریدی را مشمول مالیات برارزش افزوده می­ کند که در این حالت قابل بازگشت نیست، آن ها برای کل فرایند تولید (به عنوان مثال خرید دانه ­های قهوه، حمل و نقل، پرداز ، کشت و غیره) مالیات برارزش افزوده پرداخت می­ کنند و مالیات بر ارزش افزوده همیشه در قیمت ها گنجانده شده است. تفاوت بین مالیات برارزش افزوده در فروش و خرید کالا خدماتی است که محصول به آن بستگی دارد، به بیان دیگر یعنی: ارزش خالص افزوده شده توسط شرکت.

جهت کسب اطلاعات بیشتر در رابطه با نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال 1403 و لیست کالاهای معاف از ارزش افزوده 1403 مقاله مربوطه را مطالعه نمایید.