مالیات گردش حساب چیست و چگونه محاسبه می شود؟

مالیات گردش حساب چیست؟

مالیات گردش‌ حساب یکی از مالیات هایی است که اخیرا بسیار مورد توجه قرار گرفته است. طی سال های اخیر جهت اخذ این نوع مالیات سخت گیری های بسیاری صورت گرفته است. به نحوی که امکان فرار از پرداخت این مالیات برای افراد وجود ندارد. حتی در صورت دور زدنِ قانون در خصوص پرداخت این مالیات امکان پیگیری تراکنش های مشکوک و صاحبان آن ها به خوبی فراهم شده‌است. لازم به ذکر است که مشمولین پرداخت این نوع مالیات به پر کردن اظهارنامه مالیاتی و تقدیم آن به سازمان امور مالیاتی کشور ملزم شده‌اند. در ادامه این مقاله به بررسی صفر تا صد مالیات مربوط به گردش حساب بانکی خواهیم‌پرداخت.

مالیات گردش حساب چیست؟

پیش از شرح آنچه مالیات گردش‌ حساب نامیده می شود باید یادآور شد سازمان امور مالیاتی هیچ گونه دخالتی در گرفتن این نوع مالیات از افراد ندارد. در واقع از لحاظ قانونی گرفتن مالیات مربوط به گردش حساب در حیطه اختیارات این سازمان نمی باشد. بر همین اساس این نوع مالیات را می توان یک اقدام کاملا قانونی در جهت شناسایی افراد و شرکت‌ هایی دانست که از طرق مختلف قصد فرار مالیاتی و یا پول‌ شویی دارند. این اقدام قانونی میزان مالیات حساب بانکی از مقدار سود نهایی اسناد، مدارک و حساب های بانکی است. البته باید خاطر نشان کرد که سازمان امور مالیاتی، مالیات مجزا در خصوص گردش حساب‌ های بانکی رسمی را تعیین نکرده‌است.

نحوه محاسبه مالیات مربوط به گردش حساب

بر اساس ماده 131 قانون مالیات های مستقیم نحوه محاسبه مالیات گردش‌ حساب به این شرح است که صاحبان درآمد های تا 50 میلیون تومان موظف به پرداخت 15٪ مالیات خواهندبود. همچنین افراد با درآمد های 50 تا 100 میلیون تومان باید 20% مالیات پرداخت کنند. علاوه بر آن افراد با درآمد های بالای 100 میلیون تومان ملزم به پرداخت 25% مالیات هستند. گفتنی است که مالیات‌ بر درآمد افراد حقیقی و یا مالیات‌ بر درآمد اتفاقی برای اشخاص حقیقی و حقوقی مطابق با نرخ مصوب ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌ های مستقیم تعیین می‌شود.

اگر تراکنش های بانکی افراد حقوقی جزو درامد ناشی از فعالیت های اقتصادی باشد، مالیات گردش حساب مطابق با نرخ ماده 105 ق.م.م و با فرمول درآمد مشمول مالیات*25% محاسبه می شود. حال در صورتی که افراد مشمول این نوع مالیات درآمد حاصله را انکار کنند با جریمه ای معادل 30% روبه رو می شوند. به این معنی که مالیات ان ها 30% و نه 25% در نظر گرفته خواهد شد.

سقف تراکنش بانکی برای مشمولان مالیات گردش حساب

بدون شک هر چه سقف تراکنش بانکی افراد بالاتر باشد مالیات گردش‌ حساب آنها بیشتر خواهد بود. همچنین این افراد بدون هیچ چشم پوشی مشمول پرداخت مالیات های سنگین خواهند شد. البته باید دانست که از لحاظ قانونی سقفی برای تراکنش های بانکی در نظر گرفته نشده است. بنابراین افراد می توانند بدون هیچ مانع و یا محدودیتی تراکنش مالی داشته باشند. حال نکته حائز اهمیت آن جا است که اگر این تراکنش ها مربوط به درآمد افراد باشند باید حتما آنها را در متن اظهار نامه ذکر نمایند. در غیر این صورت مرتکب کتمان درآمد شده و جریمه و مالیات های سنگینی برای آن ها در نظر گرفته می شود.

نحوه بررسی تراکنش های بانکی جهت تعیین مالیات

بررسی تراکنش های بانکی به منظور محاسبه مالیات گردش‌ حساب صورت می گیرد. بنابراین در رسیدگی های مربوطه تمامی واریزی های انجام شده به حساب های بانکی افراد را به صورت دقیق بررسی می کنند. در حقیقت ملاک مرجع رسیدگی کننده به این موضوع جمع واریزی ها می باشد و برداشت پول از حساب، مد نظر قرار نمی گیرد. به طور خلاصه باید گفت که مسئله اصلی مبلغ و تعداد واریزی ها است. زیرا مبلغ واریزی ها ماهیت درآمدی داشته و این همان چیزی است که مد نظر سازمان مالیاتی کشور می باشد.

مبلغ شاخص مالیاتی سازمان امور مالیاتی

سازمان امور مالیاتی کشور برای تعیین مالیات گردش‌ حساب شاخصی را ارائه نموده است. این سازمان مبلغ 5 میلیارد تومان را به عنوان شاخص اعلام کرده و بر اساس آن حساب های دارای گردش مالی بیشتر از این مبلغ، به صورت خودکار مورد بررسی سیستم بانکی قرار می گیرند. سپس نتیجه بررسی این حساب ها به سازمان مالیاتی کشور جهت تعیین مالیات ارسال می شود.

مالیات گردش حساب افراد حقیقی و حقوقی

به طور حتم سازمان امور مالیاتی کشور امکان و اختیار بررسی حساب بانکی تراکنش های افراد حقیقی را دارد. بنابراین در صورت مشاهده یک تراکنش و یا حساب مشکوک قادر است آن حساب را مورد بررسی قرار دهد. در نتیجه در کمترین زمان ممکن در خصوص مشمول بودن حساب و تراکنش مربوطه به پرداخت مالیات به نتیجه نهایی دست پیدا می کند. در رابطه با افراد حقوقی نیز موضوع به همان شکل بوده و سازمان امور مالیاتی کشور قادر است تراکنش های بانکی افراد حقوقی و شرکت ها را رصد کند.

مالیات گردش حساب در سال جدید

در سال 1401 سقف مشخصی برای تعیین مالیات گردش‌ حساب از سوی سازمان مالیاتی کشور در نظر گرفته‌شده‌است. همچنین میزان گردش حساب و سقف آن را نیز اعلام نموده اند. در بخشنامه جدید این سال میزان فعالیت برای افراد حقیقی و حقوقی مشخص شده است. به نحوی که حداقل و حداکثر تراکنش حساب بانکی برای این افراد به صورت دقیق تعیین شده است. بر اساس بخشنامه جدید سال جاری در صورت بالا بودن گردش حساب فرد از طرق مختلف به خصوص ارسال پیامک از او جهت حضور در بانک دعوت می شود. در حقیقت حضور افراد به منظور ارائه توضیحات درباره بالا بودن تراکنش حساب آنان خواهد بود.

بعد از حضور فرد مورد نظر، از او درباره بالا بودن تراکنش حساب بانکی مربوطه سوالاتی پرسیده می شوند. اگر ادعا ها و دلایل او کافی و قانع کننده بوده و استدلال های او برای بانک محرز باشند میزان مالیات گردش حساب او محاسبه می شود. در غیر این صورت تراکنش حساب او مشکوک اعلام شده و جهت بررسی های دقیق تر به وزارت دارایی ارجاع داده می شود. سپس موضوع مالیات و پرداخت آن نیز مورد بررسی قرار می گیرد.

در مقاله مالیات گردش حساب 1403 و مالیات گردش حساب 1404 به آخرین میزان مالیات های تراکنش بانکی می پردازیم.

چه تراکنش های بانکی از پرداخت مالیات معاف هستند؟

بعد از بررسی های دقیق در مورد تراکنش های بانکی برخی از این تراکنش ها از پرداخت مالیات گردش‌ حساب معاف خواهند شد. این تراکنش ها شامل موارد ذیل می باشند.

• دریافتی و پرداختی مرتبط به حق شارژ
• تسهیلات بانکی دریافتی
• قرض و ودیعه دریافتی و پرداختی
• مبالغ دریافتی و پرداختی افراد به عنوان رابط با توجه به نوع کسب و کار اشخاص حقیقی
• مبلغ دریافتی ناشی از جبران خسارت
• تراکنش‌های بانکی مربوط به اعضای هیئت مدیره و سهامداران اشخاص حقوقی با تایید شخص حقوقی مورد نظر
• واریزی های انجام‌شده به حساب افراد که توسط کارفرما با تائید کارفرمای ذی‌ربط انجام گرفته‌باشند.
• انتقالی بین حساب‌ های شخص
• دریافتی و پرداختی به حساب نزدیکان و بستگان، در صورتی که اصل و ماهیت درآمدی آن توسط اداره امور مالیاتی اثبات نشده‌باشد.
• انتقالی بین حساب‌های بانکی اشخاص در صورتی که مربوط به درآمد نباشد.
• دریافت‌ ها و پرداخت‌ های سها م داران و اعضای هیئت مدیره اشخاص حقوقی که طرف مقابل آن در دفاتر شخص حقوقی در حساب‌های دریافتنی و پرداختنی جاری سایر شرکا لحاظ شده‌است.
• انتقال بین حساب‌ های تمامی شرکا در کسب و کارهای مشارکتی

حوزه‌ رسیدگی به مالیات گردش‌ حساب بر چه اساسی تعیین می شود؟

در درجه اول محل اشتغال افراد را به عنوان حوزه رسیدگی به مالیات گردش‌ حساب در نظر می گیرند. سپس بر اساس آدرس محل زندگی و اقامت فرد صاحب حساب حوزه رسیدگی به مالیات تراکنش بانکی او مشخص می شود. لازم به یادآوری است که محل شعبه بانکی هیچ تاثیری در تعیین حوزه مالیاتی ندارد. بلکه همان طور که ذکر شد برای انتخاب حوزه رسیدگی به این مسئله دو مورد فوق را مد نظر قرار می دهند.

چگونه مالیات گردش حساب خود را کاهش دهیم؟

برای کاهش مالیات گردش‌ حساب بانکی خود می توان از طرق مختلف اقدام کرد. در واقع این امر به عوامل متعددی بستگی دارد که مهم ترین آن ها شامل موارد ذیل می باشند.

• ارائه مدارک واقعی و البته مثبت
• تهیه فایل تفکیک و آنالیز گردش حساب
• انجام کامل و بدون نقص امور حسابداری
• به همراه داشتن افراد باتجربه مانند مشاور مالیاتی یا وکیل مالیات در جلسه دفاعیه

جمع بندی

مالیات گردش‌ حساب موضوع جدیدی است که اخیرا در بحث مالیات های مستقیم به آن پرداخته‌شده‌است. هر چند تا به امروز قانونی تحت عنوان قانون تراکنش های بانکی وضع نشده‌است، اما دستورالعمل هایی در این رابطه ارائه شده‌اند. از این رو می توان از این دستورالعمل ها به عنوان مرجع قابل استناد در این رابطه استفاده کرد. همچنین با توجه به اهمیت و لزوم پرداخت این نوع مالیات امکان فرار مالیاتی برای افراد مشمول وجود ندارد. زیرا اخیرا افراد و نهاد های مسئول در خصوص این امر به صورت جدی عمل می نمایند.