مالیات بر املاک تجاری و نحوه محاسبه آن
آشنایی با مالیات بر املاک تجاری و نحوه محاسبه آن
یکی از انواع مالیات بر درآمد، مالیات بر اجاره مغازه و املاک تجاری است. راه های زیادی برای درآمد زایی دولت وجود دارد، یکی از مهم ترین و عمده ترین منابع درآمد دولت که هیچکس آن را پنهان نمی کند؛ مالیات است. از آنجایی که دولت از طریق جمع آوری مالیات درآمد کسب می کند، مالیات بر دارایی تعیین می شود. اصولاً دولت با اخذ مالیات از مردم، درآمد کسب می کند و آن را صرف خدمات عمومی و برخی فعالیت های اقتصادی می کند. به این ترتیب مالیات از اهمیت ویژه ای در گردش اقتصادی ایران برخوردار است. در این بخش در مورد مالیات بر املاک تجاری و نحوه محاسبه آن صحبت خواهیم کرد. پس تا پایان با ما همراه باشید.
مالیات بر املاک تجاری چیست؟
یکی از دغدغه های کار در املاک تجاری، میزان مالیات و پرداخت آن است، به خصوص اگر این مالیات در سال های گذشته پرداخت نشده باشد. مالیات ها به طور کلی به مالیات های مستقیم و غیر مستقیم تقسیم بندی خواهند شد. زیرگروه های مالیات های مستقیم شامل مالیات بر درآمد است که خود به پنج گروه مالیات بر حقوق، مالیات شرکت ها، مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مالیات بر درآمد اتفاقی و مالیات بر دارایی تقسیم می شود. مالیات بر درآمد اجاره یا املاک تجاری زمانی ایجاد می شود که یک شخص حقیقی یا حقوقی از اجاره خانه یا مغازه درآمد کسب کند.
بخشی از بودجه کشور از طریق مالیات بر انواع کارها، خدمات و کالاها تامین می شود. مالیات بخشی از درآمد و ثروت مردم است که شامل مخارج دولت برای حفظ منافع اجتماعی، اقتصادی و سیاسی کشور می شود. مالیات اجاره ملک باید توسط صاحب خانه پرداخت شود و مستاجر نقشی در این موضوع ندارد. میزان هزینه به عوامل مختلفی بستگی دارد.
صاحبان املاک مسکونی، تجاری یا اداری باید تا پایان تیر ماه هر سال یک اظهارنامه دارایی تهیه کنند. مالیات بر املاک تجاری و نحوه محاسبه آن در اظهارنامه الکترونیکی دارایی ثبت می شود. همه کسانی که ملک یا اموال خود را اجاره می دهند و درآمد کسب می کنند، مشمول پرداخت مالیات هستند و باید اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره را در مهلت مقرر در قانون ارائه کنند.
نحوه محاسبه مالیات بر املاک تجاری
نحوه محاسبه مالیات صاحبان مغازه بدین گونه است که اولا میزان اجاره ای که در قرارداد اجاره مغازه و ملک تجاری برای هر ماه مقرر شده را ضربدر 12 ماه ( یک سال) می کنند تا مبلغ کل سالانه تعیین شود. اگر علاوه بر اجاره ماهانه، ودیعه در قرارداد تعریف شده باشد، 18 درصد ودیعه برای محاسبه مالیات آن به اجاره اضافه می شود. سپس 75 درصد از این مبلغ مشمول مالیات می شود. به عنوان مثال، اگر مجموع اجاره سالانه یک مغازه یا ملک تجاری 18 درصد ودیعه 100 میلیون باشد، تنها 75 میلیون از اجاره مغازه مشمول مالیات می شود.
مالیات بر املاک تجاری و نحوه محاسبه آن تقریبا مشابه با سال های گذشته است. میزان مالیات مستغلات و اجاره در سال گذشته افزایشی نداشته و نرخ مالیات بر درآمد اجاره املاک در سال جاری همانند سال های گذشته بوده است. از آنجایی که نرخ مالیات بر درآمد در سال 1402 گزارش نشده است، این مبلغ و نرخ ها در سال جاری نیز وجود دارد.
اما اگر مستاجر یک شخص حقوقی باشد، برای مثال شرکت های تجاری، نحوه محاسبه متفاوت است. اشخاص حقوقی باید طبق قانون مالیات های مستقیم 25 درصد مالیات بر اجاره بپردازند. مالیات بر درآمد اجاره یک مالیات اجباری است و توسط مؤدی از شخص دیگری اخذ و به سازمان مالیاتی کشور پرداخت می شود. برای مستاجران قوانین اینگونه مالیات رو مستلزم کرده که مستاجر مالیات اجاره را از اجاره بها که به مالک پرداخت می کند کسر و مابقی آن را به مستاجر می پردازد. البته این مورد فقط برای اشخاص حقیقی صورت می گیرد و اشخاص حقوقی موظف به پرداخت مالیات و کسب آن از اجاره بها می باشند.
بنابراین کارفرمای قانونی موظف است هر ماه این مبلغ را واریز کند و در صورت عدم انجام این کار در مهلت مقرر، باید ماهانه جریمه پرداخت کند. مالیات بر املاک تجاری و نحوه محاسبه آن معمولا باید هر ساله بروزرسانی شود.
این افراد از مالیات بر درآمد اجاره املاک در سال 1402 معاف هستند
طبق تبصره ها و ماده های قانون مالیات های مستقیم، گروهی از افراد در سال 1402 از پرداخت مالیات اجاره املاک معاف هستند. این افراد عبارتند از:
1 ساختمان های سازمانی متعلق به اشخاص حقوقی.
2 املاکی که پدر، مادر، همسر، فرزندان یا افراد مسن و افراد تحت تکفل در آن ساکن هستند.
- دارایی های آزاد وزارتخانه ها و ادارات دولتی، ادارات تحت تمویل دولت، شهرداری ها و شوراهای قریه.
4 . در مورد فروش ملک و از جمله اینکه مالک قبلی ملک باید مدت معینی (حدودا 6 ماه) در ملک فروخته شده ساکن باشد.
- طبق اعلام وزارت مسکن و شهرسازی، مالکان ساختمان های مسکونی که بیش از سه واحد استیجاری دارند و با توجه به کاربری ساختمان ها ساخته شده اند.
- اجاره 6 ملک تا متراژ 150 متر در تهران و 200 متر در جاهای دیگر.
صاحبان املاکی که طبق قرارداد فوق مکلف به پرداخت مالیات بر اجاره املاک هستند، باید اظهارنامه مالیات بر املاک تجاری و نحوه محاسبه آن را در بازه زمانی تعیین شده توسط اداره امور مالی ارائه کنند.
جرایم مربوط به فرار از مالیات
همانطور که قوانین مالیات های مستقیم و مالیات بر املاک تجاری و نحوه محاسبه آن در خصوص معافیت های مالیاتی انعطاف پذیر است، در خصوص عدم پرداخت یا فرار مالیاتی نیز قاطعانه و قاطع عمل کرده است.
در این خصوص لازم به ذکر است چنانچه شخصی در مهلت مقرر در این قانون از تسلیم اظهارنامه امتناع ورزد، ده درصد (10%) مالیات قابل پرداخت و چهل درصد (40%) در صورت پرداخت جریمه خواهد شد. اقدام توسط اشخاص حقوقی صورت می گیرد و قابل بخشیدن نیست.
در صورتی که بازرسی مالیاتی بررسی دفاتر مشاغل را ضروری بداند، اگر دفاتر مشاغل ارائه و پذیرش نشود، جریمه نقدی 20% (20%) مالیات در قبال عدم ارائه دفاتر مشاغل است و 10% (10%) مالیات را به عنوان جریمه پرداخت می کند.
انواع مالیات بر املاک تجاری
برای ساختمان های تجاری از عنوان مالیات بر املاک استفاده می شود. املاک و مستغلات به املاکی اطلاق می شود که مالک از آن درآمد کسب می کند. مالیات بر املاک و مستغلات در مورد رهن املاک و هر نوع رهن مربوط به آن اعمال می شود. این نوع مالیات به چهار نوع تقسیم می شود که در زیر به بررسی هر کدام می پردازیم.
1. مالیات بر درآمد اجاره املاک و مستغلات
مودی مالیات تجاری و غیرمنقول از این نوع اشخاص حقیقی و حقوقی هستند که با اجاره ملک خود کسب درآمد می کنند. به همین دلیل، آنها باید قوانین مالیات بر املاک تجاری و نحوه محاسبه آن را بدانند و اقدام به پرداخت اجاره املاک کنند. اما این مالیات چقدر است و چگونه محاسبه می شود؟ ابتدا باید اجاره بهای سالانه را محاسبه کنیم و بررسی کنیم که آیا رهن از مستاجر گرفته می شود یا خیر.
اگر اجاره بدون رهن باشد، اجاره ماهانه را در 12 ماه ضرب می کنیم. در غیر این صورت، سالانه 18٪ مبلغ رهن را با اجاره بها جمع آوری می کنیم. در نهایت عددی به دست می آید که 25 درصد از مالیات کسر می شود و نتیجه را در 75 درصد ضرب می کنیم.
2. مالیات نقل و انتقال
خرید و فروش املاک مسکونی و تجاری و نیز تخصیص حقوق عملی به دو صورت مشمول مالیات می شود. در این شرایط مالیات یا انتقال مالکیت یا انتقال حق واگذاری خواهد بود.
مالیات نقل و انتقال نهایی ملک، صرف نظر از نوع کاربری، 5 درصد مبلغ معامله است که باید توسط فروشنده پرداخت شود. مالیات های مستقیم مربوط به نقل و انتقال اموال توسط برخی اعمال قانونی تعیین می شود.
3. مالیات بر ساخت و ساز
قوانین اجرایی مالیات های مستقیم مبنای جدیدی برای تصویب مالیات ساخت و ساز در نظر گرفت. بر اساس این تصمیم، هرگونه ساخت و ساز توسط اشخاص حقیقی یا حقوقی، خرده فروشان یا انبوه سازان اجرا شود، می بایست 15 تا 20 درصد از فروش اولین منطقه مسکونی را به عنوان مالیات به دولت پرداخت کنند. نکته مهم این است که سود سازنده، زمین و هزینه ساخت بر اساس فرمول جدید محاسبه مالیات ساخت و ساز از قیمت فروش نهایی کسر می شود. ضمناً مالیات ساخت و ساز تنها سه سال پس از اتمام عملیات اجرایی است.
مودیان حقیقی و حقوقی الزاما باید از قوانین پرداخت مالیات بر املاک تجاری و نحوه محاسبه آن آگاهی داشته باشند.
4. مالیات بر ارث
طبق قانون مالیات های مستقیم، هر نوع دارایی تحصیل شده مشمول مالیات است. با توجه به این موضوع، ملک از مصادیق اموال مشروط است. اما به دلیل ویژگیهای خاص این املاک، به درآمد اتفاقی تبدیل شدند و فصلی تحت عنوان مالیات بر ارث به این امر اختصاص یافت.
سخن آخر
همه اقشار و مشاغل موظف به پرداخت مالیات هستند که باید به عنوان وسیله ای برای تأمین منافع عمومی تلقی شود. مالیات بر املاک و نحوه محاسبه آن هر ساله توسط سازمان امور مالیاتی تعیین و از مالکان اخذ می شود. در واقع دولت مالیات می گیرد و آن را صرف ارائه خدمات و سایر فعالیت های اقتصادی می کند. داشتن یک مشاور حقوقی برای رسیدگی به مسائل مربوط به املاک و پیروی از مالیات های مالی و املاک مسکونی برای هر سرمایه گذار ضروری است.
دیدگاهتان را بنویسید