انواع مالیات در ترکیه

 انواع مالیات در ترکیه

در کشور ترکیه سیستم چند مالیاتی اعمال می شود. مالیات در ترکیه را می توان در سه عنوان اصلی زیر طبقه بندی کرد:

1. مالیات بر درآمد: شامل مالیات بر درآمد شرکت ها و مالیات بر درآمد افراد می باشد.
2. مالیات بر مخارج: شامل مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر مصرف ویژه، مالیات معاملات بانکی و بیمه، مالیات بر حق تمبر، مالیات ویژه ارتباطات، مالیات بر شرط بندی و مالیات بر گمرک می باشد.
3. مالیات بر ثروت: شامل مالیات بر ارث و هدیه، مالیات بر املاک و مالیات وسایل نقلیه موتوری می باشد.

 ترکیه و مالیات بر درآمد افراد

درآمد به عنوان مقدار خالص سود و عواید بدست آمده توسط اشخاص حقیقی در یک سال تقویمی توصیف می شود. عناصر درآمد که مشمول مالیات در ترکیه هستند، در هفت دسته طبقه بندی می شوند که شامل موارد زیر می باشند:

• درآمد حاصل از فعالیت های تجاری
• درآمد حاصل از کشاورزی
• درآمد متخصصان
• دستمزد و حقوق
• درآمد حاصل از سرمایه گذاری (بهره و سود سهام)
• درآمد حاصل از دارایی ها و حقوق غیر منقول
• سایر درآمد ها

اظهارنامه مالیات بر درآمد افراد

در سیستم مالیاتی ترکیه مالیات بر درآمد بر اساس اظهارنامه است.

الف) اظهارنامه مالیاتی سالانه: اظهارنامه سالانه برای تلفیق سود و درآمد حاصل از منابع مختلف در طول یک سال تقویمی استفاده می شود. فردی که درآمد او فقط از محل دستمزد باشد، موظف به ارائه اظهارنامه سالانه نیست. کارفرما هر ماه مالیات را از کارمند کسر و به سازمان مالیاتی واریز می کند. اظهارنامه مالیاتی سالانه برای هر سال تقویمی باید تا پانزدهم اسفند ماه سال بعد ارائه شود. اظهارنامه کسانی که در طول یک سال تقویمی به طور دائم از کشور خارج می شوند باید 15 روز قبل از خروج و در صورت فوت حداکثر تا 4 ماه از تاریخ فوت ارائه شود.

ب) اظهارنامه مالیات تکلیفی: کسر به عنوان اظهارنامه مالیاتی تعریف می شود که برای اعلام کل مالیات های کسر شده توسط کارفرمایان و سایر افراد به همراه مبالغ خالص درآمد مشمول مالیات آن ها به اداره مالیات استفاده می شود. نهاد ها و افرادی که ملزم به ارائه اظهارنامه مالیات در ترکیه می باشند، به شرح زیر هستند:

• ادارات و نهادهای دولتی
• نگرانی های تجاری عمومی و سایر شرکت ها
• شرکت های تجاری و مشارکت های تجاری
• انجمن ها، بنیادهای مذهبی و خیریه
• عملیات بازرگانی انجمن ها و موسسات مذهبی و خیریه
• کسانی که وجوه سرمایه گذاری را تضمین می کنند.
• تاجران و افراد خوداشتغال که ملزم به گزارش درآمد واقعی خود هستند.
• کشاورزانی که درآمد کشاورزی آن ها بر اساس ترازنامه یا حساب معاملات کشاورزی تعیین می شود.

مالیات‌ های کسر شده در مبدا تا عصر بیستم ماه بعد به اداره مالیات اعلام می ‌شود. این مالیات ها به دلیل عصر روز بیست و ششم ماه جاری پرداخت می شود.

اظهارنامه مالیاتی ویژه

مالیات دهندگان غیر مقیم مجبور نیستند اظهارنامه مالیاتی سالانه بدهند. اظهارنامه مالیاتی ویژه برای گزارش سود و عواید خاص توسط مودیان مالیاتی مشمول مسئولیت مالیاتی محدود استفاده می شود.

مالیات بر درآمد شرکت

 سود شرکت ها مشمول مالیات شرکت ها می باشد. عناصر درآمد مشمول مالیات بر درآمد شرکت ها عبارتند از:

• درآمد حاصل از فعالیت های تجاری
• درآمد حاصل از کشاورزی
• درآمد از متخصصان
• حقوق و دستمزد
• درآمد حاصل از سرمایه گذاری (بهره و سود سهام)
• درآمد حاصل از دارایی ها و حقوق غیرمنقول
• سایر درآمدها و درآمدها

مالیات دهندگان مالیات بر درآمد شرکت

نهادهای زیر مودیان مالیات بر درآمد شرکت می باشند:

1. شرکت های سرمایه
2. شرکت های تعاونی
3. شرکت های اقتصادی دولتی (شرکت های دولتی)
4. واحدهای اقتصادی متعلق به بنیادها و انجمن های سرمایه گذاری مشترک.

اینکه یک شرکت مشمول مسئولیت مالیاتی کامل یا محدود است بستگی به وضعیت اقامت آن دارد. شرکتی که اقامتگاه قانونی یا محل مدیریت آن در ترکیه (شرکت مقیم) تاسیس شده باشد، دارای مسئولیت مالیاتی کامل خواهد بود. در این صورت، درآمد جهانی مشمول مالیات است. اگر یک شرکت غیر مقیم تجارت خود را از طریق شعبه یا سرمایه گذاری مشترک انجام دهد، مسئولیت مالیاتی محدودی خواهد داشت. یعنی به طور کامل مشمول مالیات شرکتی بر سودهای به دست آمده در ترکیه به صورت سالانه. در صورت عدم حضور در ترکیه، مالیات کسر به طور کلی از درآمد به دست آمده اخذ می شود. با این حال، اگر معاهده اجتناب از مالیات مضاعف وجود داشته باشد، ممکن است نرخ های کاهشی مالیات تکلیفی اعمال شود.

مالیات بر درآمد شرکتی با نرخ 20 درصد بر درآمد شرکت اعمال می شود. مودیان مالیات (به استثنای درآمدهای حاصل از فعالیت های تجاری و کشاورزی در بدهی مالیاتی محدود) مالیات موقت را به نرخ مالیات شرکت می پردازند که این پرداخت ها از مالیات شرکت های دوره جاری کسر می شود.

اظهارنامه مالیات بر درآمد شرکت

به طور کلی مالیات بر درآمد شرکتی بر اساس اظهارنامه مالیاتی توسط شخصی که مسئولیت مالیات او را بر عهده دارد، محاسبه می شود. اظهارنامه مالیات بر درآمد شرکتی را می توان در 3 دسته دسته بندی کرد.

1. اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه شرکت: اظهارنامه مالیاتی سالانه برای گزارش خالص سود های شرکتی محقق شده در یک دوره حسابداری اعمال می شود. اظهارنامه مالیات بر درآمد شرکت در چهارمین ماه پس از ماه پایان دوره حسابداری به اداره مالیاتی که مودی با آن در ارتباط است تسلیم می شود. مودیان مالیات بر درآمد شرکتی باید اظهارنامه مالیاتی خود را در روز های اول تا بیست و پنجم ماه بعد از پایان سال مالی مربوطه تکمیل و امضا کرده و به ادارات مالیاتی تسلیم کنند. مالیات بر درآمد شرکت ها تا پایان ماهی که قرار است اظهارنامه مالیاتی در آن پر شود قابل پرداخت است.
2. اظهارنامه مالیاتی ویژه: شرکت های خارجی غیر مقیم که دارای تعهدات مالیاتی محدودی هستند از اظهارنامه مالیاتی ویژه برای گزارش سود و درآمد معین استفاده می کنند. اظهارنامه مالیاتی ویژه در مدت 15 روز از زمان اخذ سود و سود ارائه می شود.
3. اظهارنامه مالیات تکلیفی: کسانی که مکلف به کسر مالیات هستند موظفند اظهارنامه مختصری به اداره مالیات مربوط به محل پرداخت یا تعهدی پرداخت هایی که در طول ماه انجام داده اند یا سود و درآمد هایی که موجب انباشت آن شده است ارائه کنند. تا غروب بيستم ماه بعد و نيز مالياتي كه از آن ها دريافت كرده اند تا عصر روز بيست و ششم اين ماه بپردازند.

مالیات بر مصرف خاص

کالا های موجود در فهرست های پیوست قانون مالیات بر مصرف خاص، مشمول مالیات می باشند. برای کالا های موجود در فهرست ها، مالیات بر مصرف ویژه فقط یک بار دریافت می شود.

عمدتا 4 گروه محصول مختلف وجود دارد که مشمول مالیات بر مصرف ویژه با نرخ های مالیاتی متفاوت می شوند. مالیات بر مصرف خاص مربوط به فرآورده های نفتی، گاز طبیعی، روغن روان کننده، حلال ها و مشتقات حلال ها است. لیست دوم مربوط به اتومبیل و سایر وسایل نقلیه، موتور سیکلت، هواپیما، هلیکوپتر، قایق بادبانی است. لیست بعدی مربوط به تنباکو و محصولات تنباکو، مشروبات الکلی و کولا است. چهارمین لیست مربوط به محصولات لوکس است.

مالیات مالیات بر مصرف ویژه دهندگان

مالیات دهندگان با توجه به لیست ها متفاوت هستند. آن ها عبارت اند از:

• برای لیست I تولیدکنندگان و واردکنندگان فرآورده های نفتی
• برای فهرست دوم، تجار وسایل نقلیه موتوری، صادرکنندگان برای استفاده یا فروشندگان از طریق مزایده
• برای لیست III تولیدکنندگان، صادرکنندگان یا فروشندگان از طریق حراج تنباکو، مشروبات الکلی و کولا.
• برای تولید کنندگان، صادرکنندگان یا فروشندگان لیست IV از طریق حراج محصولات لوکس.

 مالیات معاملات بانکی و بیمه

کلیه معاملات بانک ها و شرکت های بیمه و بانکداران مشمول مالیات می باشد. مالیات بر پولی که آن ها به دلیل خدماتی که از طرف آن ها تولید می کنند، تحت عنوان بهره، کمیسیون و هزینه جمع آوری می کنند، وجود خواهد داشت.

مالیات دهندگان بانک ها، شرکت های بیمه و بانکداران هستند. شرکت های تامین مالی، وام دهندگان و شرکت های فاکتورینگ نیز مالیات دهندگان هستند. دوره مالیات در BITT هر ماه از سال تقویم است. مودیان معاملات مشمول مالیات خود را حداکثر تا عصر پانزدهم ماه بعد اعلام می کنند.

مالیات ارتباطات خاص

مالیات در ترکیه شامل خدمات تلفن همراه، پخش رادیو و تلویزیون کابلی و مخابرات می باشند. مالیات‌دهندگان شرکت هایی هستند که این خدمات را ارائه می دهند. دوره مالیات هر ماه از سال تقویم است. مالیات اخذ شده در هر ماه تا عصر پانزدهم ماه بعد اعلام و پرداخت می شود.

مالیات تمبر

طیف گسترده ای از اسناد موجود در فهرستی که به قانون مالیات تمبر پیوست کردم موضوع مالیات است. این اسناد مربوط به اعمال، نتیجه گیری، گزارش های رسمی، اوراق مربوط به معاملات تجاری، رسید ها می باشد. وقتی این اسناد تهیه می شوند، مالیات ایجاد می شود.

مالیات‌دهندگان افرادی هستند که این اسناد را امضا کرده اند. مالیات به عنوان درصدی از ارزش سند اخذ می شود. مالیات تمبر به چهار روش با چسباندن تمبر درآمدی، با گذاشتن تمبر چاپی، در قبال رسید و توقف پرداخت می شود.

عوارض گمرکی

کالاهایی که از خارج از کشور وارد می شوند مشمول مالیات می باشند. رویدادهای مشمول مالیات عبارتند از گردش آزاد کالا، ثبت اظهارنامه گمرکی و واردات موقت در صورت معافیت جزئی.

مالیات دهنده اصولا شخصی است که به گمرک اظهار می کند. عوارض گمرکی بر اساس اظهارنامه کتبی توسط مؤدی محاسبه و ظرف مدت 10 روز از تاریخ ابلاغ پرداخت می شود.

مالیات بر ثروت

 مالیات در ترکیه شامل زمین ها نیز می شود. رویدادهای مشمول مالیات عبارتند از مالکیت زمین، ایجاد حق انتفاع یا اقدام به عنوان مالک ساختمان. مؤدی مالک زمین است در صورت وجود مالک حق انتفاع یا در صورت عدم وجود یکی از آنها شخصی است که به عنوان مالک زمین عمل می کند.

تشخیص مالیات توسط شهرداری مربوطه انجام می شود. مالیات بر اساس اظهارنامه سالانه محاسبه و تعلق می گیرد. مالیات زمین در دو قسط پرداخت می شود. اولین قسط در ماه های اسفند، فروردین و اردیبهشت و قسط دوم در آذر پرداخت می شود.

 مالیات بر اجاره املاک تجاری

املاک تجاری شامل مجموعه ‌ای از فضاها از جمله فروشگاه‌ ها، دفاتر و ادارات می ‌باشد. نکته جالب این است که مالیات بر اجاره، به ‌جای صاحب ملک، از مستاجر دریافت می‌ شود و نرخ این مالیات در ترکیه حدود 20 درصد است.

مالیات بر خرید و فروش ملک

زمانی که به خرید یا فروش یک ملک در ترکیه اقدام می‌ کنید، باید مبلغی به‌ عنوان مالیات پرداخت کنید. این مالیات تحت عنوان «مالیات خرید ملک» یا «مالیات بر سود فروش ملک» شناخته می‌ شود.

مالیات خرید ملک

این نوع مالیات به ‌عنوان مالیات بر ارزش افزوده محسوب می ‌شود و تنها زمانی بر ملک تعلق می‌ گیرد که خرید آن از یک شرکت املاک انجام شده باشد. این مالیات از آن رو حائز اهمیت است که شرکت‌ های سازنده گاهی آن را به عنوان ابزاری برای کلاهبرداری مورد استفاده قرار می ‌دهند. نرخ این مالیات برای املاکی با مساحت کمتر از 100 متر حدود 1 درصد و برای املاکی با مساحت بالای 100 متر، تقریبا 18 درصد است. شایان ذکر است که اگر ملک را از اشخاص حقیقی خریداری کنید، مالیات بر ارزش افزوده به آن تعلق نمی ‌گیرد.

مالیات بر سود فروش ملک

در صورتی که شما مالک ملکی باشید و بخواهید آن را بفروشید، باید بابت سود به ‌دست ‌آمده از فروش، مالیات پرداخت کنید. شرط اصلی برای پرداخت این مالیات این است که از زمان خرید تا زمان فروش، کمتر از 5 سال گذشته باشد.

نکته‌ قابل توجه

در زمان خرید ملک به ‌منظور اخذ شهروندی ترکیه، معمولا پس از تعیین قیمت کارشناسی ملک، مبلغ دیگری تحت عنوان مالیات به شما اعلام می‌ شود. به طور کلی، هر ملک در ترکیه دارای سه قیمت متفاوت است:

• قیمت شهرداری، که معمولا کمتر از ارزش واقعی ملک است،
• قیمت کارشناسی، که حدود 10 درصد پایین‌ تر از قیمت معمول بازار است،
• قیمت نهایی در زمان معامله.

برای دریافت شهروندی ترکیه، باید قیمت کارشناسی ملک را به عنوان مبنای خرید در نظر بگیرید. اگر ملکی کمتر از این قیمت باشد، امکان اخذ شهروندی وجود نخواهد داشت. معمولا مشاهده می ‌شود که فروشندگان با اعلام قیمت ‌های بالاتر، سعی در افزایش مبلغ مالیات دارند. بنابراین، توجه به این نکته هنگام خرید ملک اهمیت زیادی دارد.

مالیات بر وسایل نقلیه موتوری

یکی دیگر از مواردی که باید به آن دقت کنید، پرداخت مالیات وسایل نقلیه موتوری است که به اختصار MTV نامیده می‌ شود. در ترکیه، تمامی خودروها شامل پرداخت این مالیات هستند و مالک خودرو موظف است که یک بار در سال، یا به صورت یک جا و یا به صورت اقساطی (دو بار در سال) مالیات خود را بپردازد. زمان‌ بندی پرداخت این مالیات به صورت زیر است:

1. بار اول: از اول تا 31 ژانویه هر سال
2. بار دوم: در ماه ژوئیه

نرخ مالیات خودرو بر اساس سن وسیله نقلیه و حجم موتور آن تعیین می ‌شود. در صورت عدم پرداخت یا تاخیر در پرداخت مالیات، باید جریمه پرداخت کنید که ممکن است چندین برابر مبلغ اصلی باشد.

پرداخت این مالیات بسیار ساده است و می ‌توانید از روش‌ های زیر برای تسویه آن استفاده کنید:

1. مراجعه به بانکی که در آن حساب دارید،
2. استفاده از خدمات اینترنت بانک و بخش پرداخت مالیات خودرو (MTV)،
3. مراجعه به دفاتر مالیاتی محلی،
4. یا استفاده از کارت اعتباری.

مالیات برای اتباع غیر ترک

با توجه به افزایش مهاجرت به ترکیه در سال ‌های اخیر، اتباع غیر ترک نیز ملزم به پرداخت مالیات هستند. در واقع، هیچ فرقی بین اتباع ترک و غیر ترک از نظر پرداخت مالیات در این کشور وجود ندارد. همه افرادی که از امکانات و خدمات ترکیه استفاده می‌ کنند، باید به پرداخت مالیات بپردازند.

معافیت‌ های مالیاتی در ترکیه

اگرچه ترکیه از نظر مالیاتی بسیار سختگیر است و هیچ نوع معافیت مالیاتی کلی برای اتباع خارجی وجود ندارد. اما در برخی موارد خاص ممکن است معافیت یا تخفیف ‌هایی وجود داشته باشد:

1. املاک خاص: املاکی مانند کنسولگری ‌ها، سفارتخانه ‌ها و ساختمان ‌هایی که وزیران و سفرای خارجی در آن سکونت دارند، معمولا مشمول مالیات بر دارایی نمی ‌شوند.
2. املاک اشتغال‌ زا: املاکی که به اشتغال ‌زایی کمک می ‌کنند نیز ممکن است مشمول تخفیف ‌ها یا معافیت‌ های مالیاتی شوند.

راهکارهایی برای کاهش مالیات

1. فعالیت در داخل ترکیه و دریافت وجوه از خارج: برخی افراد به دنبال کاهش بار مالیاتی خود، شرکت‌ های خود را در کشورهایی با مالیات کمتر ثبت می ‌کنند و وجوه را از آن طریق دریافت می‌ کنند. این کار اگرچه ممکن است به کاهش مالیات منجر شود، اما از نظر قانونی غیرمجاز است و پیگرد قضایی به‌ همراه خواهد داشت.
2. انواع مالیات بر درآمد: در ترکیه، دو نوع مکلف مالیاتی وجود دارد:

   مکلف کامل (Tam Mükellefiyet): شامل افراد و شرکت ‌هایی که تمامی درآمدهای خود را باید گزارش دهند.

   مکلف ناقص (Dar Mükellefiyet): شامل شرکت‌ ها و افرادی که در خارج از ترکیه ثبت شده ‌اند و تنها درآمد خود را از فعالیت‌ های درون ترکیه کسب می ‌کنند.

کد مالیاتی و نحوه دریافت آن

کد مالیاتی در ترکیه مشابه کد ملی در ایران است و برای شناسایی افراد در این کشور دارای اهمیت بالایی است. برای دریافت کد مالیاتی، نیاز است به نزدیک ‌ترین اداره مالیات مراجعه کنید و مدارک زیر را ارائه دهید:

• اصل پاسپورت
• کپی صفحه اول پاسپورت
• آدرس محل سکونت
• مالیات بر درآمد فریلنسرها

مالیات فریلنسرها در ترکیه

فریلنسرها در ترکیه نیز موظف به اعلام درآمد و پرداخت مالیات هستند. برای قانونی بودن کار فریلنسری، باید مراحل زیر را دنبال کنید:

• ثبت یک شرکت شخصی با ذکر زمینه فعالیت فریلنسری.
• افتتاح حساب بانکی مخصوص به شرکت و واریز درآمدها به آن حساب.

از واریز درآمد به حساب شخصی خود خودداری کنید. چرا که می ‌تواند به مسدودیت حساب منجر شود.

این موارد ضروری است که چه شما شهروند ترکیه باشید و چه اقامت این کشور را داشته باشید، به درستی انجام شود تا تمامی فعالیت ‌های شما به صورت قانونی مورد تایید قرار گیرد.