مالیات عملکرد چیست؟

همه چیز درباره مالیات عملکرد

از زمان های قدیم کسب و کارها و افراد ثروتمند، یک نوع خراج را به دولت برای کارهای توسعه ای و آبادانی می دادند. البته نمی توان به طور قطع گفت که این یک قانون واحد برای همه کشورها و دولت ها است! میزان مالیات ها و شیوه دریافت آن مطابق با قوانین مالیاتی هر کشور و دولت متفاوت است. امروزه در ایران دو نوع مالیات مستقیم و غیر مستقیم داریم که مالیات عملکرد از نوع مالیات های مستقیم است.

صاحبان کسب و کارها باید یک نوع خراج را به دولت بدهند که به آن مالیات عملکرد گفته می شود. مالیات ها سالم ترین درآمدی است که دولت ها دارند و آن را برای پیشرفت اهداف جامعه و رفاه بیشتر مردم خرج می کنند. در ادامه بیشتر با مالیات عملکرد و نحوه پرداخت مالیات عملکرد و اظهار نامه مالیاتی عملکرد آشنا خواهیم شد.

تعریف مالیات عملکرد

طبق مصوبه قانون مالیات کشور، کسب و کارها بعد از انجام فعالیت های اقتصادی و درآمدزایی با محاسبه سود و زیان خود، خراجی را با عنوان مالیات عملکرد به دولت می دهند. این مالیات در انتهای دوره مالیاتی از شرکت ها اخذ می شود. محاسبه و پرداخت مالیات عملکرد با ارائه اظهارنامه مالیاتی و براساس سود و زیان کسب و کارها انجام می شود.

این مالیات برای این است که هر دولت بتواند شرایط رفاهی و اقتصادی بهتری را برای جامعه بسازد. این نوع مالیات برای هر فرد حقیقی و حقوقی متفاوت است؛ چراکه با توجه به سود خالص کسب و کار این نوع مالیات میزان متفاوتی دارد و تمامی هزینه ها از درآمد سالیانه شرکت ها کسر خواهد شد.

انواع مالیات عملکرد

این نوع مالیات به دو صورت مالیات عملکرد بر اشخاص حقیقی و مالیات عملکرد بر شرکت ها است. افراد حقیقی با توجه به درآمدی که دارند و بر اساس سود و زیانی که به دست می آورند، این مالیات را پرداخت می کنند. طبق قانون 81 مالیات های مستقیم کشور، فعالیت هایی به جز دامپروری و کشاورزی، همه افراد حقیقی باید اظهارنامه مالیاتی پر کنند که هر کدام از افراد مالیات متفاوتی می پردازند.

در برابر این نوع مالیات، مالیات عملکرد بر اشخاص حقوقی وجود دارد که همان مالیات بر عملکرد شرکت ها است. مالیات عملکرد بر شرکت ها بر اساس صورت حساب سود و زیان شرکت تعیین می شود. می توان گفت در این زمینه 25 درصد از سود خالص شرکت متعلق به مالیات عملکرد خواهد بود.

شرکت ها باید در زمان مقرر این مالیات را پرداخت کنند در غیر این صورت جریمه خواهند شد. همچنین شرکت ها موظف هستند تمام امور مالی خود را با نام اظهار نامه مالیاتی ثبت کنند تا هیچ اشکالی به وجود نیاید. اظهار نامه مالیاتی عملکرد شرکت را در سال مالی جاری نشان می دهد.

چرا باید مالیات پرداخت کنیم؟

بعضی از افراد معتقدند لزومی ندارد بخشی از درآمد خود را با عنوان مالیات به دولت ها پرداخت کنند! واقعیت این است که مالیات پرداخت شده به فعالیت های اقتصادی و سود حاصل از آن بر می گردد و تمامی افراد حقیقی و حقوقی می توانند از آن بهره ببرند. ترمیم و بهبود زیر ساخت های کشوری می تواند بر روی کسب و کارها اثر مثبتی بگذارد.

محاسبه مالیات عملکرد

مالیات عملکرد برای افراد حقیقی و حقوقی متفاوت است. مالیات عملکرد بر اشخاص حقیقی به سه گروه تبدیل می شود که به ترتیب 15%، 20% و 25% از سود افراد به مالیات عملکرد تخصیص پیدا می کند. افراد حقیقی با توجه به درآمد خود در این سه گروه تقسیم بندی می شوند. همچنین شرکت ها باید 25 درصد از سود خالص خود را به مالیات عملکرد تخصیص بدهند.

در پایان دوره مالی، حساب خلاصه سود و زیان شرکت باید بسته شود که در نهایت همه درآمدها و هزینه ها ثبت می شوند. البته باید در نظر داشت سال مالی برای هر شرکتی متفاوت است! صاحبان بعضی شرکت ها در خارج از کشور هستند و سال مالی آن ها بر اساس سال میلادی است و بعضی شرکت ها بر اساس سال هجری است که باید در پایان سال مالی اظهارنامه مالیاتی خود را تحویل بدهند.

ارائه اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات عملکردی نهایتا تا آخر خرداد ماه سال بعد باید در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور انجام شود. طبق قانون 110 مالیات های مستقیم، حداکثر تا 4 ماه بعد از پایان سال مالی شرکت، اظهارنامه مالی شرکت را باید به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال و میزان مالیات نیز مشخص شود.

اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟

اظهارنامه مالیاتی عملکرد، فرمی است که تمامی فعالیت های مالی شرکت را نشان می دهد. شرکت ها با ارائه این فرم به سازمان مالیات علاوه بر اطلاعات مکانی و هویتی، اطلاعات مالی شرکت را ثبت می کنند. در این فرم موارد مهمی مانند هزینه ها، درآمدها، بدهی ها، مقدار سرمایه شرکت، بخشودگی ها و درآمدهای مالیاتی، کل دارایی ها اعم از دارایی های منقول و غیر منقول ثبت می شوند. در صورتی که اشخاص حقیقی و حقوقی از دادن اظهارنامه مالیاتی اجتناب کند؛ به میزان 30 درصد از مالیات متعلق جریمه می شود و هیچ بخششی در این زمینه وجود نخواهد داشت.

اطلاعات مورد نیاز برای اظهارنامه مالیاتی

برای پرکردن اظهارنامه مالیاتی عملکرد نیاز به یک سری اطلاعات داریم که به شرح زیر است:

1. کل درآمد حاصل از فروش داخل و خارج
2. صورت حساب سود و زیان و ترازنامه
3. بهای تمام شده کالای تولید شده و خریداری شده
4. گردش حساب شرکت
5. قراردادها و درآمدهای حاصل از پیمانکاری و پروژه ای و اطلاعات مربوط به حقوق و دستمزد کارکنان
6. گردش حساب مربوط به تعدیلات سنواتی
7. میزان مالیات های پرداخته شده سال های قبل
8. میزان فروش سال قبل و سال جاری و مقدار افزایش آن
9. شماره کارت بازرگانی و مجوز فعالیت انجام کار و
11. کلیه اطلاعات دفاتر قانونی

سامانه مالیات عملکرد

سازمان امور مالیاتی کشور برای ساماندهی بهتر امور مالیاتی، سایتی به آدرس الکترونیکی tax.gov.ir، تعبیه کرده است. این سایت با هدف هوشمند سازی اظهارنامه های مالیاتی کشور ایجاد شده است که خدماتی مانند دریافت اظهارنامه الکترونیک، درخواست ابلاغ الکترونیک، استعلام بدهی مالیاتی و از این قبیل خدمات ارائه می دهد.

شما برای اینکه بتوانید با این سامانه کار کنید ابتدا باید اطلاعات خود را در این سایت ثبت کنید تا یک پرونده مجزا برای شما شکل بگیرد. بعد از ثبت اطلاعات و دریافت نام کاربری و رمز عبور شما به عنوان یک مودی مالیاتی به رسمیت شناخته خواهید شد. شما از طریق این سامانه می توانید مالیات عملکرد خود را پرداخت کنید. همچنین در صورتی که هر گونه اطلاعات و محاسبات مالی به صورت اشتباه ثبت شوند، به مدت یک ماه فرصت ویرایش و رفع هر گونه ایراد وجود دارد.

چگونگی ثبت اظهارنامه مالیاتی عملکرد

برای ثبت و ارسال ابتدا باید وارد سامانه سازمان امور مالیاتی کشور شده و در آن ثبت نام کنید که در این قسمت مرحله به مرحله این کار را توضیح خواهیم داد:

1. مراجعه به سایت tax.gov.ir
2. اطلاعات هویتی، محل سکونت و کلیه اطلاعات درباره کسب و کار اقتصادی خود را ثبت کنید.
3. نام کاربری و رمز عبور خود را دریافت کنید.
4. برای ثبت اظهارنامه مالیاتی عملکرد به صفحه اصلی سایت مراجعه کرده و بر روی گزینه ورود به سامانه اظهارنامه کلیک کنید.
5. بعد از ورود به سامانه باید جداول اطلاعاتی و مالی را تکمیل کنید و در انتها نسخه پیش نویس آن را بررسی کنید و از صحت اطلاعات وارد شده اطمینان حاصل کنید. در نهایت با ارسال اطلاعات به سازمان امور مالیاتی یک کد رهگیری دریافت خواهید کرد.
6. بعد از انجام این مراحل شما می توانید قبض مالیاتی صادر شده را به صورت الکترونیکی پرداخت کنید.

پرداخت مالیات عملکرد

پرداخت مالیات عملکرد به دو صورت حضوری و غیرحضوری امکان پذیر است. شما با مراجعه به سازمان امور مالیاتی می توانید حضوری مالیات خود را پرداخت کنید.

همچنین با مراجعه به سایت سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس www.tax.gov.ir می توانید اقدام به پرداخت غیر حضوری کنید. پرداخت مالیات عملکرد مانند پرداخت مالیات حقوق در این سامانه انجام می شود. برای پرداخت غیر حضوری مراحل زیر را به ترتیب طی کنید:

1. بعد از ورود به سایت، گزینه پرداخت الکترونیک مالیات را انتخاب کنید.
2. شناسه قبض و کد امنیتی را وارد کرده و گزینه بررسی شناسه قبض نسیم را انتخاب کنید.
3. اطلاعات خواسته شده را وارد کنید و در نهایت گزینه پرداخت را انتخاب کنید.
4. پرداخت قبض مالیاتی خود را از طریق درگاه پرداخت الکترونیکی بانک انجام دهید.

تفاوت مالیات عملکرد و ارزش افزوده در چیست؟

برای دانستن تفاوت مالیات عملکرد و ارزش افزوده بهتر است مقاله مربوطه را در سایت تدبیر مطالعه نمایید جزئیات بیشتری مطلع شوید.

سخن پایانی

تنظیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد و پرداخت مالیات عملکرد از جمله کارهایی است که شرکت ها و اشخاص حقیقی بعد از پایان رسیدن سال مالی باید انجام دهند. بهتر است این کار را در موعد مشخص انجام دهید تا جزو مودیان خوش حساب سازمان امور مالیاتی شناخته شوید. اگر شما به مدت 3 سال اظهارنامه مالیاتی خود را ثبت کرده و مالیات عملکرد خود را پرداخت کنید جزو مودیان خوش حساب خواهید بود.

سازمان امور مالیاتی به مودیان خوش حساب خود، به میزان 5 درصد بخشودگی مالیاتی نسبت به مالیات های پرداخت شده در 3 سال اخیر جایزه می دهد. با پرداخت مالیات عملکردی در زمان مقرر علاوه بر دریافت جایزه خوش حسابی، به پیشرفت و آبادانی بیشتر کشور کمک خواهید کرد.