تبصره ماده 100 سال 1403 + (تمدید مهلت ارسال تا 15 مرداد)

تبصره ماده 100 سال 1403

در دنیای پویای امروز، نظام‌ های مالیاتی نقشی حیاتی در تنظیم فعالیت‌ های اقتصادی و حمایت از ثبات اقتصادی ایفا می‌ کنند. در این راستا، قوانین مالیاتی باید به‌ گونه‌ ای تدوین و اجرا شوند که ضمن شفافیت و عدالت، زمینه را برای رشد و شکوفایی کسب‌ و کارها، به‌ ویژه بنگاه‌ های کوچک و متوسط، فراهم نمایند. درواقع تبصره ماده 100 سال 1403، راهکاری جایگزین برای ارائه اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات به صورت علی‌ الحساب ارائه می‌دهد و با هدف ساده‌ سازی فرآیند مالیاتی و حمایت از این بخش مهم از اقتصاد کشور تدوین شده است.

داخل ایران نیز، قانون مالیات‌ های مستقیم به عنوان یکی از قوانین مادر در حوزه مالیات، چارچوبی برای اخذ مالیات از اشخاص حقیقی و حقوقی در نظر گرفته است. در راستای تسهیل فرآیند پرداخت مالیات برای صاحبان مشاغل کوچک و متوسط، تبصره‌ ای در ماده 100 این قانون لحاظ شده است.

تبصره ۱۰۰ مالیات چیست؟ آشنایی با مفاد این تبصره قانون مالیات‌ های مستقیم، برای صاحبان مشاغل کوچک و متوسط از اهمیت بالایی برخوردار است. چرا که تبصره ماده 100 سال 1403 می‌تواند راهکاری مناسب برای ساده‌ سازی فرآیند پرداخت مالیات و کاهش بار مالیاتی این دسته از مؤدیان باشد.

در این مقاله به تشریح شرایط بهره‌ مندی، تعهدات و الزامات، مزایا و تغییرات تبصره ماده 100 سال 1403 پرداخته خواهد شد. موضوع بحث برای صاحبان مشاغل کوچک و متوسط، حسابداران، مدیران مالی، کارشناسان مالیاتی مفید خواهد بود. همچنین، ملاحظات و نکات مهم پیرامون این تبصره مورد بحث قرار خواهد گرفت که برای بسیاری از افراد کاربردی است.

شرح مختصر تبصره ماده 100 سال 1403

این تبصره به صاحبان مشاغلی که در سال 1402 حداکثر تا 150 برابر سقف معافیت مالیاتی (18 میلیارد تومان) فروش کالا و یا ارائه خدمات داشته و هیچ‌ گونه فعالیت خارج از شمول این قانون نداشته باشند، اجازه می‌دهد تا از ارائه اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات به صورت علی‌ الحساب معاف شوند.

هدف اصلی از ثبت این تبصره چیست؟

هدف اصلی از وضع تبصره ماده 100 سال 1403، ساده‌ سازی فرآیند پرداخت مالیات برای صاحبان مشاغل کوچک و همچنین تشویق آن ها به قانون‌ مندی و شفافیت بیشتر در فعالیت‌ های اقتصادی خود است. با استفاده از این تسهیلات، این دسته از مؤدیان می‌توانند بدون نیاز به ارائه اظهارنامه مالیاتی به صورت کامل و پیچیده، مالیات خود را به صورت مقطوع پرداخت نمایند.

شرایط بهره‌ مندی از تبصره ماده 100 سال 1403

برای استفاده از مزایای این تبصره باید ابتدا نوع فعالیت خود را مشخص کنید و شرط حجمی داشته باشید. یعنی مجموع فروش کالا و یا ارائه خدمات شما در طول یک سال کاملا شفاف مشخص باشد و از سال‌ های قبل به سازمان امور مالیاتی هیچ گونه بدهی نداشته باشید. به طور خلاصه صاحبان مشاغل برای بهره‌ مندی از تبصره ماده 100 مالیات سال 1403 باید واجد شرایط ذیل باشند.

• میزان فروش یا ارائه خدمات

مجموع فروش کالا و یا ارائه خدمات در سال پایه (1402) باید حداکثر 150 برابر سقف معافیت مالیاتی باشد. این سقف برای سال 1403، 672 میلیارد تومان تعیین شده است.

• عدم بدهی مالیاتی

عدم بدهی مالیاتی معوقه یعنی شخص صاحب کسب و کار، در سال‌ های گذشته نباید هیچ گونه بدهی مالیاتی به سازمان امور مالیاتی کشور داشته باشند.

• ارسال درخواست

صاحبان مشاغل باید حداکثر تا پایان خرداد ماه 1403 درخواست کتبی خود مبنی بر استفاده از این تبصره را به اداره امور مالیاتی مربوطه ارسال نمایند.

• عدم فعالیت در برخی رسته‌ ها

مؤدی نباید هیچ‌ گونه فعالیت خارج از دایره شمول مالیات ماده ۱۰۰ داشته باشد. همچنین فعالیت در برخی رسته‌ های شغلی از جمله موارد زیر مانع برخوداری از تبصره ماده 100 سال 1403 می‌ شود.

• • صاحبان املاک اجاره ای
  • واحدهای تولیدی
  • ارائه دهندگان خدمات بازرگانی
  • استخراج کنندگان منابع معدنی
  • صاحبان مشاغل مربوط به املاک و مستغلات
  • مؤدیان حقوقی

استفاده از تبصره ماده 100 برای چه افرادی ممنوع است؟

برخی فعالیت‌ ها امکان استفاده از این تبصره را ندارند. فعالیت‌ های واسطه‌ ای مانند صاحبان مشاغل املاک و مستغلات، فعالیت‌ های تولیدی، صاحبان مشاغل مربوط به استخراج منابع طبیعی و معادن

آشنایی با محدودیت‌ های تبصره ماده 100 

اولین محدودی که با آن مواجه خواهید شد، حجم فعالیت اقتصادی، فروش کالا یا ارائه خدمات در طول یک سال از آغاز تا پایان می‌ باشد. زیرا سقف استفاده از این تسهیلات در سال 1403، به 18 میلیارد تومان (معادل 100برابر سقف معافیت مالیاتی) محدود شده است. علاوه بر این محدودیت‌ هایی دارد که در ادامه به اختصار معرفی می‌ شود.

• عدم امکان استفاده از برخی معافیت‌ ها و تخفیف‌ ها

مشمولین تبصره 100 سال 403، از برخی معافیت‌ ها و تخفیف‌ های مالیاتی از جمله معافیت‌ موضوع ماده 81 و محدودیت ماده 169 محروم خواهند شد.

• عدم امکان استفاده برای مؤدیان با سابقه سوء

مؤدیانی که در سال‌ های گذشته سابقه فرار مالیاتی یا ارائه اطلاعات غلط دارند، امکان استفاده از این تبصره را ندارند. همچنین در صورت سوء استفاده از این تسهیلات و یا ارائه اطلاعات نادرست، مشمول جرائم مالیاتی و پیگرد قانونی خواهید شد.

• احتمال رسیدگی مالیاتی و حسابرسی

هرچند استفاده از تبصره ماده 100 در سال 1403 به معنای معافیت کامل از رسیدگی مالیاتی نیست، اما احتمال رسیدگی به پرونده‌ های مالیاتی این گروه از مؤدیان به طور قابل توجهی کاهش می‌ یابد.

سقف مشمول تبصره ماده 100 سال 1403 چقدر است؟

سقف مشمول تبصره ماده 100 قانون مالیات‌ های مستقیم در سال 1403 به 18 میلیارد تومان افزایش یافت. این تسهیلات برای صاحبان مشاغلی است که حداکثر فروش سالانه آن ها تا این میزان باشد. مزایای این تبصره شامل معافیت از اظهارنامه، ساده‌ سازی پرداخت مالیات و کاهش امور دفتری است. مشمولان این تبصره تعهداتی نیز دارند، از جمله ارائه مستندات، نگهداری اسناد و همکاری با مراجع ذی صلاح. برای کسب اطلاعات بیشتر درباره سقف معافیت مالیاتی مشاغل سال 1403، مقاله مالیات حقوق 1403 را مطالعه نمایید.

سقف تبصره ماده 100 سال 1402، 1401 و 1400 نیز به شرح زیر بوده است:

جهت مشاهده تبصره ماده 100 سال 1402به سایت my.tax.gov.ir مراجعه نمایید.

مزایای استفاده از تبصره ماده 100 به زبان ساده

ساده‌ سازی فرآیند پرداخت مالیات برای مؤدیان واجد شرایط، مهم ترین مزیتی است که تبصره ماده 100 دارد. در واقع صاحبان مشاغل واجد شرایط به جای طی کردن مراحل پیچیده ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات، می‌توانند مالیات خود را به صورت مقطوع و از طریق فرم تبصره ماده 100 سال 1403 پرداخت کنند.

• عدم نیاز به ارائه اظهارنامه مالیاتی
• صرفه‌ جویی در زمان و هزینه‌ های مؤدیان
• سهولت و سرعت بیشتر در پرداخت مالیات
• کاهش بروکراسی اداری (کاغذبازی و تشریفات)

مفاد تبصره ماده 100 سال 1403 چه تفاوتی با سال‌های گذشته دارد؟

ساختار کلی و شرایط اساسی استفاده از تبصره ماده 100 در سال 1403 تغییر قابل توجهی نسبت به سال‌ های گذشته نداشته است. شرایطی مانند عدم وجود بدهی مالیاتی در سال‌ های قبل، ارائه درخواست تا پایان خرداد ماه و فعالیت در چارچوب قانون همچنان پابرجا است. اما در تبصره ماده 100 سال 1403 دو مورد ذیل تغییراتی رخ داده است که به طور مختصر بیان می‌ شود.

• افزایش سقف استفاده

طی گزارشات اخیر، سقف استفاده از این تبصره به طور قابل توجهی افزایش یافته و از 18 میلیارد تومان در سال‌ های گذشته به 67.2 میلیارد تومان رسیده است. این افزایش، دامنه شمول این تسهیلات را گسترش داده و مشاغل بیشتری را واجد شرایط استفاده از تبصره ماده 100 سال 1403 می‌ کند.

• افزایش اختیارات سازمان

اختیار سازمان امور مالیاتی برای تعیین مالیات مقطوع مؤدیان مشمول تبصره ماده 100 سال 1403 افزایش یافته است. به طوری که حداکثر نرخ مالیات مقطوع از 100 برابر به 150 درصد، بیشتر شده است. این موضوع می‌تواند به نفع برخی از مؤدیان باشد که نرخ سود آوری آن ها کمتر از نرخ‌ های مقطوع قبلی بوده است.

آیا تبصره ماده 100 سال 1403 شامل موارد بخشودگی یا معافیت می‌شود؟

خیر، تبصره ماده 100 قانون مالیات‌ های مستقیم در سال 1403 شامل بخشودگی مالیاتی به معنای واقعی کلمه نمی‌ شود. زیرا در این تبصره، صاحبان مشاغلی که واجد شرایط باشند، از ارائه اظهارنامه مالیاتی و نگهداری دفاتر قانونی معاف می‌ شوند. همچنین، فرآیند پرداخت مالیات برای آن ها ساده‌ تر و سریع‌ تر خواهد بود.

با این حال، این معافیت‌ ها به معنای عدم پرداخت مالیات نیست.

• مؤدیان مشمول تبصره ماده 100 سال 1403 همچنان موظف به پرداخت مالیات خود به سازمان امور مالیاتی هستند.
• میزان مالیات تبصره 100 آن ها توسط سازمان امور مالیاتی به صورت علی‌ الحساب و یا قطعی تعیین خواهد شد.
• در صورت عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، مشمول جریمه خواهند شد.
• بنابراین، می‌ توان گفت که تبصره ماده 100 سال 1403 بیشتر از آن که یک بخشودگی مالیاتی باشد، یک تسهیلات و راهکار ساده‌تر برای پرداخت مالیات برای صاحبان مشاغل کوچک و متوسط است.

توضیح کامل دستورالعمل استفاده از تبصره ماده 100 سال 1403

در اولین قدم، لازم است از واجد شرایط بودن خود برای استفاده از این تسهیلات اطمینان حاصل کنید. درصورت دارا بودن شرایط نوبت به ثبت نام و مابقی موارد می‌ رسد. اما مراحل تبصره ماده ۱۰۰ مالیاتی چیست؟ در ادامه هر یک از مراحل اقدام برای تبصره ماده 100 مالیاتی سال 1403 را به زبان ساده برای شما بیان می‌ کنیم.

1. ارائه درخواست

مؤدی واجد شرایط باید تا پایان خرداد ماه سال 1403 از طریق سامانه الکترونیکی سازمان امور مالیاتی نسبت به ارائه درخواست استفاده از این تسهیلات اقدام نماید.

2. بررسی و صدور تأییدیه

سازمان امور مالیاتی درخواست را بررسی و در صورت احراز شرایط، نسبت به صدور تأییدیه و ابلاغ به مؤدی اقدام می‌ کند.

3. ابلاغ مالیات

مالیات مقطوع مؤدی پس از محاسبه توسط سازمان، از طریق پیامک یا ابلاغ کتبی به وی اطلاع داده می‌شود.

4. پرداخت مالیات

مؤدی مکلف است مالیات ابلاغی را در موعد مقرر به حساب سازمان امور مالیاتی واریز نماید.

نحوه محاسبه ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1403

ابتدا سازمان امور مالیاتی با توجه به اطلاعات موجود در پایگاه‌ های اطلاعاتی خود و همچنین سوابق مؤدی، میزان فروش کالا و یا ارائه خدمات وی در سال 1402 را محاسبه می‌ کند. سپس، با اعمال نرخ‌های مالیاتی مقطوع تعیین شده برای هر گروه شغلی، میزان مالیات مربوطه را محاسبه می‌ نماید. محاسبه مالیات در تبصره ماده 100  به روش‌ های زیر انجام می‌ شود.

1. مالیات مقطوع

در این روش، سازمان امور مالیاتی با توجه به نوع فعالیت، حجم فروش و سایر اطلاعات مؤدی، مالیات وی را به صورت علی‌ الحساب تعیین می‌ کند. مؤدی مکلف است مالیات مقطوع تبصره ماده 100 تعیین شده را در موعد مقرر به حساب سازمان واریز نماید. نرخ مالیات مقطوع در سال 1403 بین 1 تا 5 درصد (با توجه به نوع فعالیت) خواهد بود.

2. مالیات بر اساس نرخ ماده 131

در برخی موارد، سازمان امور مالیاتی به جای تعیین مالیات مقطوع، از مؤدی می‌ خواهد که مالیات خود را بر اساس نرخ ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌ های مستقیم محاسبه و پرداخت نماید. نرخ ماده 131 درصدی از فروش است که به عنوان مالیات از مؤدی اخذ می‌ شود.

3. مالیات بر اساس عملکرد

در این روش، مؤدی دفاتر قانونی را نگهداری کرده و در پایان سال مالی، اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه می‌ دهد.

مالیات وی بر اساس اطلاعات و اسناد ارائه شده در اظهارنامه محاسبه می‌ شود. مؤدیان می‌توانند در صورت تمایل از این روش استفاده کنند، حتی اگر مشمول تبصره ماده 100 سال 1403 باشند.</p>

نکات مهم

• فقط یکی از روش‌ های فوق، برای هر سال مالیاتی قابل استفاده است.
• در صورت تمایل به تغییر روش در سال‌ های بعد، باید مراتب را به سازمان امور مالیاتی اعلام نمود.
• برای کسب اطلاعات دقیق‌ تر در خصوص نحوه محاسبه تبصره ماده 100 سال 1403، لازم است به دستورالعمل‌ ها و بخشنامه‌ های سازمان امور مالیاتی کشور مراجعه شود.

مهلت استفاده از تبصره ماده 100 سال 1403 تا چه تاریخی است؟

مهلت استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیات‌ های مستقیم در سال 1403 تا پایان خرداد ماه سال 1404 است. صاحبان مشاغلی که واجد شرایط استفاده از این تسهیلات هستند، می‌توانند تا تاریخ مذکور با مراجعه به سامانه الکترونیکی سازمان امور مالیاتی نسبت به ارائه درخواست خود اقدام نمایند.

1. تا 15 مرداد ماه سال 1403

صاحبان مشاغل واجد شرایط می‌توانند تا 15 مرداد ماه سال جاری از طریق سامانه الکترونیکی سازمان امور مالیاتی نسبت به ارائه درخواست استفاده از تسهیلات تبصره ماده 100 سال 1403 اقدام نمایند.

در صورت تأخیر در ارائه درخواست، امکان استفاده از این تبصره در سال جاری برای مؤدی وجود نخواهد داشت.

2. تا پایان سال مالی

مؤدیانی که در ابتدای سال از این تبصره استفاده نکرده باشند، می‌توانند در هر زمان از سال با ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات قطعی، از تسهیلات تبصره ماده 100 خارج شوند.

در این صورت، مالیات آن ها بر اساس عملکرد واقعی سال محاسبه و پرداخت خواهد شد.

نکات مهم

• مؤدیانی که تبصره ماده 100 سال 1403 استفاده می‌کنند، موظف به پرداخت مالیات علی‌ الحساب در مقاطع زمانی مشخص شده توسط سازمان امور مالیاتی هستند.
• در صورت عدم پرداخت مالیات علی‌ الحساب در موعد مقرر، مشمول جریمه خواهند شد.
• مؤدیان می‌توانند برای کسب اطلاعات بیشتر در خصوص نحوه ارائه درخواست، مدارک مورد نیاز و سایر شرایط استفاده از تبصره ماده 100 سال 1403، به مراجع ذی صلاح از جمله سازمان امور مالیاتی کشور مراجعه نمایند.

نکات طلایی تبصره ماده 100 سال 1403که باید به آن توجه ویژه داشت.

• استفاده از این تبصره اختیاری است و مودیان می‌توانند در صورت تمایل، نسبت به ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات به طور عادی اقدام کنند.
• در صورت عدم رعایت تعهدات و ارائه اطلاعات نادرست توسط مودی، سازمان امور مالیاتی می‌تواند نسبت به ابطال مجوز استفاده از این تبصره و مطالبه مالیات به روال عادی اقدام کند.
• برای کسب اطلاعات دقیق‌تر در خصوص نرخ‌ های مالیات مقطوع و شرایط و ضوابط استفاده از تبصره ماده 100 سال 1403، می‌توانید به پورتال سازمان امور مالیاتی کشور به این نشانی مراجعه نمایید.
• در صورت عدم ارائه درخواست تا پایان خرداد ماه، امکان استفاده از این تسهیلات در سال 1403 وجود نخواهد داشت.
• مهلت استفاده از تبصره ماده 100 سال 1403 صرفاً تا پایان خرداد ماه ۱۴۰۴ امکان‌ پذیر است و تاکنون تمدید مهلت ارائه درخواست برای استفاده از این تبصره اعلام نشده است.

نتیجه گیری

تبصره ماده 100 قانون مالیات‌ های مستقیم، راهکاری جایگزین برای صاحبان مشاغل کوچک با میزان فروش پایین است تا بتوانند مالیات خود را به صورت ساده‌ تر و با صرف زمان و هزینه کمتر پرداخت کنند. با وجود مزایای این تبصره، صاحبان مشاغل باید قبل از استفاده از آن، از شرایط و ضوابط دقیق آن آگاهی کامل داشته باشند و در صورت نیاز با یک کارشناس مالیاتی مشورت نمایند.

اطلاعات ارائه شده صرفاً جنبه اطلاع‌ رسانی داشته و به منزله مشاوره تخصصی مالیاتی برای صنف فعالیت شما تلقی نمی‌گردد. برای کسب اطلاعات دقیق و به‌روز در خصوص تبصره ماده 100 سال 1403، لازم است به مراجع ذی صلاح از جمله سازمان امور مالیاتی کشور مراجعه شود. در صورت نیاز به جزئیات بیشتر یا داشتن هر گونه سوال در خصوص تبصره ماده 100 سال 1403 و یا سایر قوانین مالیاتی، می توانید با کارشناسان مالیاتی آنلاین ما مشورت نمایید.

سوالات متداول

تبصره ماده ۱۰۰ مالیات چیست؟

اگر درآمد اشخاص ده برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) باشد، طبق ماده صد مالیات از انجام بخشی از تکالیف مالیاتی معاف می شوند.

شرط بهره‌ مندی از تسهیلات تبصره ماده 100 سال 1403 چیست؟

• حداکثر فروش سالانه تا 18 میلیارد تومان
• فعالیت مجاز در چارچوب قانون مالیات‌ های مستقیم
• عدم بدهی مالیاتی در سال‌ های گذشته
• ارائه درخواست تا پایان خرداد ماه ۱۴۰۳

صاحبان مشاغل چه تعهداتی در مقابل تبصره ماده 100 سال 1403 دارند؟

• ارائه مستندات در صورت درخواست سازمان
• حفظ اسناد و مدارک به مدت ده سال
• همکاری با مراجع ذی صلاح

تبصره ماده 100 چه مزایایی برای مؤدیان واجد شرایط به همراه خواهد داشت؟

• معافیت از ارائه اظهارنامه مالیاتی
• ساده‌ سازی فرآیند پرداخت مالیات
• کاهش بروکراسی

چه کسانی می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که تا 100 برابر سقف معافیت مالیاتی اعلام شده، فروش کالا یا خدمات داشته باشند.