استهلاک زیان سنواتی چیست؟

منظور از استهلاک زیان سنواتی در حسابداری چیست؟

استهلاک زیان سنواتی در حسابداری: زمانی که فعاليت يك شركت در مدت زمان سال كاري خود به جاي سود آوري، زيان آور باشد، گفته می شود که شرکت دچار زیان سنواتی شده است. لازم به ذكر است كه اداره دارايي نیز زماني استهلاك زيان سنواتي را قبول می کند كه پیش از آن طي سنوات قبل به دفاتر شركت رسيدگي کرده باشد و زيان سنواتي ثبت شده را، پذيرفته باشد. خواندن مقاله های اظهارنامه مالیاتی و نکات آن و  حسابداری حقوق و دستمزد را به شما پیشنهاد میکنیم.

نکاتی در خصوص زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی، هزینه­ های قابل قبول طبق ماده (۱۴۸) ق.م.م

زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی همواره از طریق رسیدگی به دفاتر و با توجه به مقررات محرز می شود و با توجه به درآمد سال یا سال­های بعد استهلاک پذیر است.

زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی

اگر مأموران مالیاتی بخشی از زیان ابرازی را در طول مدت یک سال مالیاتی نپذیرند و زیان قابل قبول با توجه به نظر مأموران مالیاتی با زیان ابرازی تفاوت داشته باشد، هیچ گونه ثبت عمليات حسابداری در دفاتر مؤدی نیاز نیست.

در بخشنامه ب شماره۲۸۳۴۵/۲۴۰۱/۲۳۲ م ۸۵/۷/۱۸ و با توجه به ابهامات گزارش حسابرسی ماده ۲۷۲ آمده است:
به استناد بند ۱۲ ماده ۱۴۸ قانون مالیات های مستقیم، اگر زیان اشخاص حقیقی و حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر آنها و با توجه به مقررات محرز شود، بدون نیاز به تفکیک آن، به سنوات مربوط به قبل یا بعد از اصلاحیه مورخ ۲۷/۱۱/۱۳۸۰ از درآمد سال یا سال های بعد و حداکثر تا میزان درآمد مشمول مالیات ابرازی قابل استهلاک می شود.

بر اساس بخشنامه شماره 1311/14023-211 مورخ 1385/4/21مربوط به امور مالیاتی کشور، مطابق با مقررات اصلاحی بند (۱۲) ماده (۱۴۸) ق.م.م، تمامی زیان اشخاص حقیقی و حقوقی که ضمن رسیدگی به دفاتر آنان محرز می شود، بدون تفکیک به سنوات قبل یا بعد از سال ۱۳۸۱، و مطابق با مقررات قانونی مزبور، قابل استهلاک از درآمد سال یا سال­های بعد است.

همچنین بر اساس بند ۲ بخشنامه شماره 30/11080/48794 مورخ 1376/11/16 درآمدهای مالیاتی وزارت امور اقتصادی و دارایی، در صورتی که بین ماموران مالیاتی و مؤدیان مالیاتی در مورد میزان زیان ابرازی، اختلاف داشته باشد و در صورتی که مؤدیان مالیاتی اعتراض کنند، ظرف مهلت مقرر، مطرح کردن موضوع نزد ممیز کل مالیاتی و یا هیأت­ های حل اختلاف مالیاتی لازم نیست، و رسیدگی به اختلاف موکول به وقتی می شود که با ابراز سود در سنوات بعد و اعمال کل یا بخشی از زیان سال مذکور مالیات متعلق به مؤدی شود و آن زمان تا اندازه ای که زیان برگشتی در میزان مالیات تأثیر دارد، مالیات مورد اختلاف است و به تبع آن مأخذ احتساب حق تمبر وکالت نامه و … قابل محاسبه است.

منظور از زیان در حسابداری چیست؟

هنگامی که یک کسب و کار متحمل ضرر می شود، موظف است این ضرر را گزارش دهد. اکثر مردم درک مشخص و شفافی از ضرر مالی دارند. هر زمان که مبلغی کمتر از آنچه برای به دست آوردن آن هزینه کرده اید دریافت کنید، متحمل ضرر شده اید. با این حال، مهم نیست که فقط تشخیص دهیم که ضرر رخ داده است، بلکه باید بتوان آن را طبقه بندی کرد و برای گزارش مالی و اهداف مالیاتی گزارش تهیه کرد.

انواع ضرر و زیان در حسابداری

هر زمان که یک کسب و کار دارایی خود را کمتر از مبلغی که برای بدست آوردن این دارایی هزینه کرده است بفروشد، ضرر ایجاد می شود.

زیان عملیاتی

زیان عملیاتی زمانی رخ می دهد که درآمد حاصل از فروش محصولات کسب و کار شما کمتر از هزینه های ایجاد شده برای آن ها باشد. این هزینه ها شامل استهلاک، هزینه مواد اولیه برای تولید کالا و نیروی کار است.

زیان سرمایه ای

زیان های سرمایه ای زمانی رخ می دهد که دارایی هایی که به عنوان سرمایه گذاری نگهداری می شوند یا برای اهداف تولید، مانند زمین یا تجهیزات تولیدی، کمتر از ارزش شما در دارایی فروخته می شوند. ارزش شما در دارایی این است که چقدر برای به دست آوردن آن هزینه کرده اید، منهای هرگونه استهلاکی که ممکن است بر اساس استفاده از دارایی در طول این سالها ادعا کرده باشید. خسارت خالص زمانی رخ می دهد که همه منابع درآمدی کمتر از مجموع کل هزینه ها و خسارات ناشی از واگذاری دارایی ها باشد.

صورتهای مالی

زیان ها در صورت سود و زیان یک شرکت گزارش می شود. این گزارش که به عنوان صورت سود یا عملیات شناخته می شود، به طور جداگانه کلیه حساب های اصلی درآمد و هزینه های یک کسب و کار را در طول یک دوره مالیاتی به دست می آورد.

گزارش صوررتهای مالی را می توان به دو صورت تهیه کرد

• اولین مورد این است که همه درآمدها و هزینه ها را با هم فهرست کرده و به خالص ضرر برسید.
• روش دوم – و متداول تر – این است که درآمدها و هزینه ها را بر اساس نوع سازماندهی کنید.

بنابراین خواننده می تواند نتیجه عملیات و سود یا زیان حاصل از فروش دارایی ها در طول سال و همچنین کل سود یا ضرر خالص را به وضوح مشاهده کند.

زیان و مالیات در حسابداری چگونه است؟

همه مشاغل باید اظهارنامه مالیاتی سالانه ارائه دهند. برخی از مشاغل، مانند شرکت ها، باید اظهارنامه جداگانه ارائه دهند و واحد تجاری باید مالیات بر درآمد خود را پرداخت کند. همچنین ضررهای سرمایه ای که در طول سال متحمل شده اند، ابتدا باید برای جبران سایر سود سرمایه استفاده شود. اگر زیان های سرمایه ای بیش از هرگونه سود سرمایه ای در طول سال باشد، تنها بخشی از آن می تواند برای جبران سایر درآمدهای مشمول مالیات استفاده شود.

** نکته: هنگام تهیه صورتهای مالی و مالیات برای مشاغل خود، با یک حسابدار رسمی مشورت کنید تا اطمینان حاصل کنید که از تمام دستورالعملهای حسابداری و مالیات مربوط پیروی می کنید.

تعریف و مزایای گزارش سود یا زیان سرمایه

سود شما مبلغی است که با فروش دارایی های تجاری خود متوجه می شوید. تفاوت بین مبلغی که برای خرید دارایی خود پرداخت کرده اید و قیمت فروش آن، سود شما است. اگر دارایی های تجاری خود را بیش از یک سال در اختیار داشته باشید، می توانید زیان یا درآمد خود را به عنوان سود یا زیان سرمایه، به جای زیان یا سود معمولی گزارش دهید. و با گزارش آن به عنوان زیان یا افزایش سرمایه، ممکن است بتوانید پول بیشتری را در مالیات خود پس انداز کنید تا زمانی که مجبور باشید فروش را به عنوان یک سود معمولی گزارش دهید.

کسر ضرر سرمایه

زیان های سرمایه ای در درجه اول برای کاهش مالیات بر عایدی سرمایه شما از سایر دارایی ها استفاده می شود. ضررهای کوتاه مدت برای کاهش سود سرمایه کوتاه مدت شما استفاده می شود. برای محاسبه سود خالص کوتاه مدت خود، ضررهای کوتاه مدت خود را از سودهای کوتاه مدت خود کم کنید. اگر زیان های کوتاه مدت شما بیشتر از سودهای کوتاه مدت شما باشد، می توانید زیان های کوتاه مدت باقی مانده را از سود سرمایه بلند مدت خود کم کنید. شما باید از ضرر کوتاه مدت خود برای کاهش همه سود احتمالی سرمایه استفاده کنید.

کسر درآمد

اگر مجموع ضرر و زیان شما در سال بیش از کل سود سرمایه شما باشد، بخشی از ضررهای باقیمانده می تواند برای کاهش بدهی مالیات بر درآمد شما استفاده شود. زیان اضافی می تواند کل درآمد شما را تا 3000 دلار در سال کاهش دهد. اگر متاهل به طور جداگانه درخواست تشکیل پرونده دهید، تنها 1500 دلار از زیان اضافی می تواند در مقابل درآمد شما اعمال شود. هرگونه ضرر و زیان باقیمانده در این محدوده ها را نمی توان از مالیات شما در سال جاری کسر کرد.

تلفات حمل و نقل

اگر نمی توانید از کل کسر مالیات بر خسارت سرمایه در سال زیان استفاده کنید، کسر از بین نمی رود. شما مجاز به انتقال خسارت های بلااستفاده سرمایه به اظهارنامه های مالیاتی آینده هستید. زیان منتقل شده از روش مالیاتی مشابه ضرر معمولی استفاده می کند. ابتدا باید برای کاهش مالیات بر سود سرمایه استفاده شود و مابقی برای کاهش مالیات بر درآمد استفاده می شود. زیانهای اضافی را می توان به طور نامحدود منتقل کرد تا زمانی که به طور کامل از مالیات شما کسر نشد.

ضرر و زیان واقعی را در صورت سود و زیان کجا لحاظ می کنید؟

ضرر تا زمانی که واقعاً به جیب شما وارد نشود، محقق نمی شود. فرض کنید کسب و کار شما در یک شرکت دیگر سهام دارد و ارزش آن سهام 5000 دلار کاهش می یابد. اگر هنوز صاحب سهام هستید، ضرر فقط روی کاغذ است – چیزی که حسابداران آن را زیان تحقق نیافته می نامند. اما اگر سهام را بفروشید و 5000 دلار را مصرف کنید، متوجه می شوید. وقتی صورتهای مالی خود را تنظیم می کنید، با زیانهای تحقق نیافته و تحقق نیافته متفاوت برخورد می کنید.

اگر دارایی را با زیان می فروشید – سهام، ماشین، ساختمان، شرکت تابعه – آن را به عنوان زیان محقق شده در صورت سود و زیان گزارش می کنید. فرض کنید شما یک کامیون تحویل با ارزش دفتری 10000 دلار دارید. شما آن را می فروشید، اما فقط 7500 دلار دریافت می کنید – 2500 دلار ضرر واقعی. پس شما یک حساب منفی 2500 دلاری در صورت سود وارد می کنید. این بیانیه سه نوع ضرر را گزارش می دهد.

• نخست هزینه مربوط به عملیات اولیه شما هستند. مثلا اگر گل تحویل می دهید، ممکن است شامل هزینه خرید یا پرورش آنها شود، بعلاوه لوازم و سایر هزینه های کامیون شما.
• در مرحله ی دوم هزینه های غیر عملیاتی، مانند سود وام.
• ضررهای غیر عملیاتی دسته سوم هستند. آنجاست که گزارش می دهید ضررهای حاصل از سرمایه گذاری ها و دارایی ها چیست؟

سود انباشته در حسابداری چیست؟

وقتی متوجه ضرر می شوید، در جایی که آن را در ترازنامه ثبت می کنید تغییر می کند. فرض کنید 5000 دلار ضرر تحقق نیافته دارید که به عنوان سایر درآمد جامع ثبت شده است. دارایی را می فروشید و متوجه ضرر می شوید. اکنون ضرر را از سایر درآمدهای جامع حذف می کنید و در عوض آن را در سودهای انباشته گزارش می کنید. سود انباشته سودهایی است که شرکت شما به دست آورده است و به عنوان سود سهام به سهامداران تقسیم نشده است.

گاهی درآمد ممکن است به صورت نقدی نباشد: اگر 60،000 دلار از سود خود را صرف تجهیزات جدید کرده اید، این مبلغ هنوز هم 60،000 دلار تجهیزات جدید محسوب می شود. اگر این تجهیزات را به مبلغ 45000 دلار به صورت نقدی بفروشید، این مبلغ 15000 دلار کمتر در حساب سود انباشته است.

نحوه محاسبه موجودی به نسبت فروش چگونه است؟

حفظ کارآمد موجودی خود یک جنبه مهم در راه اندازی مشاغل کوچک است. اگر بیش از حد سهام ذخیره می کنید، در معرض خطر عدم فروش سهام قرار دارید. با محاسبه نسبت موجودی به فروش، بازده موجودی خود را اندازه گیری کنید. به طور کلی، شما می خواهید این نسبت را پایین نگه دارید. پس اگر نسبت افزایش یابد، نشان می دهد که فروش شما در حال کاهش است یا موجودی زیادی در دست دارید.

** این موارد زیر را به خاطر بسپارید:

1. ارزش تمام فروشهای ثبت شده خود را در این مدت جمع کنید، تا فروش ناخالص خود را بدست آورید.
2. ارزش هرگونه بازده، کمک هزینه کالاهای آسیب دیده و تخفیف های فروش را از فروش ناخالص خود کم کنید. این به شما فروش خالص شما را می دهد.
3. فروش ناخالص را بر موجودی پایانی خود تقسیم کنید. این به شما نسبت موجودی به فروش را می دهد.

نحوه جبران خسارت و کسر مالیات

1. ضررهای سرمایه را محاسبه کنید

به برنامه سال قبل خود مراجعه کنید تا مشخص شود آیا دارای زیان سرمایه قابل کسر هستید که واجد شرایط انتقال به سال جاری هستند یا خیر؟ مبلغی را که واقعاً در برنامه سال قبل خود کسر کرده اید با کل هزینه های قابل کسر خود مقایسه کنید.

زیان سرمایه، خالص دارایی های سرمایه ای است و زیان های سرمایه ای معمولاً تنها زیان هایی است که می توانید آن را جابجا کنید.

دارایی سرمایه ای هر چیزی است که برای اهداف شخصی یا سرمایه گذاری استفاده می شود، از جمله ملک، سهام، اوراق قرضه و حتی مبلمان. و زمانیکه اقلامی فروخته می شود، تفاوت ارزش دارایی و مبلغی که برای آن فروخته می شود، افزایش سرمایه یا زیان سرمایه است.

2. یک دفتر کل ایجاد کنید تا بدهی های بلند مدت خود را از بدهی های کوتاه مدت خود جدا کنید.

نام دارایی سرمایه ای بلند مدت خود (دارایی های بیشتر از یک سال) و میزان ضرر یا سود در یک ستون و سود یا زیان کوتاه مدت (دارایی کمتر از یک سال) را در ستون دیگر بنویسید. به برای هر سال مالیاتی یک دفتر نگهداری کنید.

سود و زیان چگونه محاسبه می شود؟

هنگامی که کل هزینه ها از مجموع درآمدها بر خلاصه درآمد کسر می شود، مبلغ حاصله برای کسب و کار سود یا زیان محسوب می شود. به عنوان مثال، اگر یک تجارت 100000 دلار هزینه و 150000 دلار درآمد داشته باشد، این تجارت 50،000 دلار سود داشته است. این مبلغ با کسر حساب درآمد 150،000 دلار ، اعتبار حساب 100،000 دلار و اعتبار پس انداز 50،000 دلار به عنوان ورودی پایانی ثبت می شود. اگر هزینه ها بیشتر از درآمدها بود، حساب سود انباشته با تفاوت کسر می شود تا نشان دهنده زیان سال باشد.

ضرر سرمایه و مالکیت انفرادی چیست؟

یک مالکیت انفرادی در واقع یک تجارت غیر مشارکتی است که متعلق به یک نفر است. به عنوان یک مالک انفرادی، درآمد، هزینه ها و بدهی های تجاری شما از نظر حقوقی از درآمد شخصی، هزینه ها و بدهی های شما جدا نیست. مالکان انفرادی یک مزیت بزرگ نسبت به تکمیل کننده های مالیاتی دارند که مشاغل خود را ندارند – آنها می توانند از کسر هزینه ها و هزینه های تجاری در اظهارنامه های مالیاتی خود کسر کنند.

نوشتن ضررهای سرمایه چگونه است؟

هنگامی که سرمایه گذاری یا نوع دیگری از دارایی های تجاری را با قیمتی کمتر از هزینه ای که برای آن پرداخته اید می فروشید، متحمل ضرر سرمایه می شوید. با زیان های سرمایه ای متفاوت از کسورهای معمولی برخورد می شود. خسارت های سرمایه ای تنها می توان برای جبران هرگونه سود سرمایه ای که هنگام فروش دارایی با قیمت بالاتر از آنچه در ابتدا پرداخت کرده اید به دست آورد. اگر سود سرمایه ای ندارید، نمی توانید خسارت سرمایه را در اظهارنامه مالیاتی خود کسر کنید.

زیان های سرمایه ای بلند مدت و کوتاه مدت کدامند؟

اگر دارایی خود را بیش از یک سال قبل از فروش آن نگه داشته اید، هرگونه ضرر و زیان شما باید به عنوان زیان سرمایه بلند مدت ثبت شود. اگر دارایی خود را کمتر از یک سال در اختیار داشتید، باید زیان خود را به عنوان زیان کوتاه مدت ثبت کنید. ضررهای سرمایه بلند مدت فقط برای جبران سودهای بلندمدت سرمایه و زیانهای کوتاه مدت فقط برای جبران سودهای کوتاه مدت قابل استفاده است.

ضررهای سرمایه واجد شرایط

تقریباً هر چیزی که مالک آن هستید و دارای ارزش است، یک دارایی سرمایه ای محسوب می شود. این شامل اموال، وسایل نقلیه، تجهیزات اداری و ماشین آلات است. برای مطالبه زیان سرمایه در فروش دارایی، باید مربوط به تجارت شما باشد. به عنوان مثال، شما نمی توانید از فروش کامپیوتر شخصی خود به عنوان خسارت مالی مطالبه کنید مگر اینکه از رایانه خود عمدتا برای اهداف تجاری استفاده کرده باشید. یک استثنا از این قاعده سرمایه گذاری های مالی مانند سهام و اوراق قرضه است که می تواند ضررهای زیادی را برای صاحبان مشاغل و افراد ایجاد کند.

ضررهای معمولی

اگر سرمایه کافی برای جبران خسارت های ناشی از سرمایه خود ندارید، ممکن است بتوانید برخی از زیان های تجاری خود را به عنوان زیان معمولی کسر کنید. به عنوان مثال، اگر مشتری به شما بدهی بدهد که فاکتور شما را پرداخت نکرده است، می توانید از دست دادن یک تجارت معمولی مطالبه کنید که بدون توجه به اینکه آیا شما سود جبران شده ای دارید، کسر می شود. تا زمانی که می توانید ضرر و زیان خود را به طور منطقی برآورد کنید، می توانید هنگام ثبت اظهارنامه، آن را به عنوان یک ضرر معمولی مطالبه کنید.

آیا سود و زیان باید قبل از ظاهر شدن در صورتحساب درآمد شناسایی شود؟

حسابداران سود و زیان را به عنوان بخشی از معاملات فروش یا بازار به بازار ثبت می کنند. و سرمایه گذاران باید بتوانند ارزش دارایی های یک شرکت را ببینند. این تنها زمانی امکان پذیر است که اطلاعات مربوط به سود و زیان در صورتهای مالی شرکت در دسترس قرار گیرد.

سود و زیان تحقق یافته

سود یا زیان تحقق یافته زمانی اتفاق می افتد که یک شرکت دارایی ها را بیشتر یا کمتر از ارزش دفتری خود بفروشد. ارزش دفتری قیمت خرید دارایی منهای استهلاک انباشته آن است.

دفع دارایی

هنگامی که یک شرکت دارایی ای را در اختیار می گیرد، مواردی را برای نشان دادن دریافت پول نقد ثبت می کند. سپس یک حسابدار برای جبران خسارت موجودی ارزش ترازنامه دارایی و استهلاک مربوط، ثبت های جبرانی را ثبت می کند. سرانجام، حسابدار سود یا زیان ناشی از فروش دارایی را بسته به این که آیا شرکت بیشتر یا کمتر از ارزش دفتری خالص – ارزش دفتری منهای استهلاک انباشته – در فروش دارایی، ثبت کرده است. این سود یا زیان در صورت سود و زیان شرکت ظاهر می شود.

سود و زیان تحقق نیافته

سود یا زیان تحقق نیافته مربوط به دارایی های شرکت با ارزش هایی است که بسته به فعالیت بازار در نوسان است. به عنوان مثال، یک شرکت می تواند در سهام شرکت های دیگر سرمایه گذاری کند یا از تجارت با کشورهای دیگر در معرض نرخ ارز خارجی قرار گیرد. ارزش موجودی کالا نیز می تواند بر اساس تغییرات بازار یا تغییرات اقتصادی تغییر کند.

** نکته

اصول پذیرفته شده حسابداری عموماً مشاغل را ملزم می کند تا صورتهای مالی خود را طوری تنظیم کنند که ارزش منصفانه بازار سود و زیان تحقق نیافته را منعکس کند. این به سرمایه گذاران کمک می کند تا ارزش کلی دارایی های شرکت را بهتر درک کنند. حتی اگر شرکتی مالکیت این دارایی ها را حفظ کند، باید به صورت دوره ای ارزش بازار آنها را ارزیابی کرده و تفاوت بین بازار و هزینه را به عنوان یک سود یا زیان تحقق نیافته ثبت کند. یک حسابدار هر دو مورد را در صورت سود و زیان در حسابی با عنوان “سایر درآمد جامع” ثبت می کند.

چگونه می توان ضرر موجودی را برای سود ناخالص پیدا کرد

سود ناخالص تفاوت بین درآمد فروش و هزینه کالاهای فروخته شده است. برای مثال اگر 100000 دلار درآمد کسب کنید و برای فروش آن 80000 دلار هزینه داشته باشید، برای مثال سود ناخالص شما 20000 دلار است. همچنین می توانید سود را 20 درصد از قیمت فروش بیان کنید. با 20 درصد سود، می توانید فرض کنید که از فروش 1 میلیون دلاری، سود 200 هزار دلار خواهد بود. اگر دچار زیان موجودی شده اید، سود ناخالص به تعیین اندازه زیان کمک می کند، که بر سود های بعدی تأثیر می گذارد.

1. هزینه کالاهای فروخته شده در طول سال مالی قبل از ضرر را مشخص کنید. اگر 400000 دلار موجودی فروخته اید و نسبت درآمد ناخالص معمولی شما 20 درصد است، می توانید محاسبه کنید که هزینه شما برای دوره 320،000 دلار است.
2. خریدهای موجودی خود را در این مدت به مجموع ابتدای سال اضافه کنید. اگر موجودی اولیه شما 650،000 دلار بود ، و 200،000 دلار کالا بیشتر خریداری کرده اید، کل موجودی شما در زمان ضرر 850،000 دلار بوده است.
3. برای به دست آوردن ضرر، هزینه کالاهای فروخته شده را از کل موجودی کم کنید. اگر هزینه شما 320،000 دلار و موجودی شما 850،000 دلار است ، ضرر موجودی شما معادل 530،000 دلار است.
4. زیان موجودی را در صورت سود و زیان دوره ذکر کنید. اگر ضرر ناچیز است، می توانید آن را به عنوان بخشی از هزینه کالاهای فروخته شده لحاظ کنید. اگر ضررهای شما قابل ملاحظه است، یک حساب جداگانه برای آنها ایجاد می کنید.
5. هزینه های کالاهای فروخته شده را که ممکن است اکنون شامل زیان موجودی باشد، از درآمد فروش دوره مالیاتی کم کنید. این به شما حاشیه سود ناخالص به روز شده می دهد. پس از کسر سایر هزینه های عملیاتی از سود، به درآمدی خواهید رسید که کسب و کار شما برای دوره مالی ایجاد کرده است.

چرا استهلاک برآورد می شود؟

استهلاک یک هزینه غیرنقدی است. استهلاک کسر مالیات بر مشاغل است که بیشتر شامل اموال ملموس موجود در شرکت است، که میزان استهلاک به صورت سالانه برآورد می شود و معمولاً بر اساس قیمت خرید اصلی اقلامی است که در طول چند سالی که انتظار می رود برای تجارت مورد استفاده قرار گیرد، تقسیم شده است.

1. حسابداران از استهلاک برای محاسبه فرسودگی دارایی های تجاری در طول زمان استفاده می کنند. از آنجا که استهلاک یک هزینه غیر نقدی است، مبلغ باید برآورد شود. هر سال مقدار مشخصی از استهلاک حذف می شود و ارزش دفتری دارایی کاهش می یابد.
2. اگرچه چندین روش استهلاک وجود دارد، اما متداول ترین روش استهلاک مستقیم است. در آن، شرکت هزینه اصلی یک دارایی را بر عمر مفید برآورد شده تقسیم می کند تا میزان استهلاک هر سال را تعیین کند.
3. هزینه استهلاک بر اساس هزینه واقعی و عمر مفید برآورد شده یک دارایی برآورد می شود. هزینه اولیه دارایی در طول عمر استفاده از آن در تجارت تغییر نمی کند. با این حال، عمر مفید برآورد شده می تواند سال به سال بسته به میزان استفاده و میزان تولید تغییر کند.
4. هدف از استهلاک ارائه ارزش دقیق دارایی ها در دفاتر است. هر سال، با استفاده از دارایی ها، ارزش آنها در ترازنامه کاهش می یابد و در صورت سود و زیان هزینه می شود.

نحوه محاسبه استهلاک

برای محاسبه استهلاک، ارزش دارایی را از هزینه آن کم می کنیم تا مقدار قابل استهلاک را تعیین کنیم. این مبلغ را بر تعداد سالهای عمر مفید دارایی تقسیم کنید. سپس بر 12 تقسیم کنید تا استهلاک ماهانه دارایی را به شما بگوید، ارزش یک دارایی تجاری در طول عمر مفید آن استهلاک نامیده می شود.

در ادامه  اطلاعات مورد نیاز برای محاسبه استهلاک شرح داده خواهد شد

عمر مفید دارایی: این اطلاعات بر اساس نوع دارایی در جداول موجود است. احتمالاً به حسابدار نیاز دارید تا عمر مفید یک دارایی خاص را به شما بگوید.

منهای ارزش دارایی در پایان عمر مفید آن

تقسیم بر هزینه دارایی: این شامل تمام هزینه های به دست آوردن دارای ، مانند حمل و نقل، راه اندازی و آموزش می شود. این امر منجر به ارزش دفتری دارایی می شود.

به عنوان مثال، استهلاک سالانه تجهیزات با عمر مفید 20 سال، ارزش ذخیره 2000 دلار و هزینه 100000 دلار 4900 دلار ((100000 تا 2000 دلار)/20) است.

دارایی باید در اولین سال محاسبه استهلاک برای اهداف حسابداری و مالیاتی در خدمت (راه اندازی و استفاده) قرار گیرد.

برای دارایی های خریداری شده در اواسط سال، هزینه استهلاک سالانه بر تعداد ماههای آن سال از زمان خرید تقسیم می شود.

استهلاک انباشته چیست؟

استهلاک تجمعی یک دارایی تا یک نقطه در عمر آن را استهلاک انباشته می نامند. ارزش دفتری دارایی در ترازنامه تفاوت بین قیمت خرید و استهلاک انباشته است. یک کسب و کار دارایی را در ترازنامه خریداری و نگهداری می کند تا زمانی که ارزش نجات با ارزش دفتری مطابقت داشته باشد.

استهلاک انباشته در مورد دارایی هایی که سرمایه دارند، قابل اجرا است. دارایی های سرمایه هایی هستند که ارزش آنها بیش از یک سال است. قوانین حسابداری حکم می کند که هزینه ها و فروش در دوره ای که انجام می شود با هم تطابق داشته باشند. استهلاک راه حلی برای این مشکل تطبیق دارایی های سرمایه دار است. بخشی از هزینه دارایی در سال خریداری شده و بقیه عمر مفید دارایی ، هزینه استهلاک محسوب می شود. استهلاک انباشته مجموع مبلغ استهلاک دارایی در طول عمر دارایی است.

سه روش اصلی محاسبه استهلاک

استهلاک را می توان به صورت ماهانه به دو روش مختلف محاسبه کرد.

تعیین استهلاک انباشته ماهانه برای یک دارایی بستگی به طول عمر مفید دارایی دارد که توسط IRS تعریف شده است، و همچنین از روش حسابداری که استفاده می کنید.

طول عمر مفید یک دارایی می تواند بین سه تا 20 سال برای اموال شخصی ، 15 تا 20 سال برای بهبود زمین، و 27.5 سال برای املاک مسکونی و 39 سال برای املاک و مستغلات تجاری تعیین شود.

روش خط مستقیم

برای انجام روش مستقیم، شما انتخاب می کنید که دارایی خود را به میزان مساوی برای هر سال در طول عمر مفید آن استهلاک کنید.

برای محاسبه استهلاک ماهانه خط مستقیم از مراحل زیر استفاده کنید

• ارزش دارایی را از هزینه آن کم کنید تا مقدار قابل استهلاک تعیین شود
• این مبلغ را بر تعداد سالهای عمر مفید دارایی تقسیم کنید
• بر 12 تقسیم کنید تا استهلاک ماهانه دارایی را به شما بگوید

روش کاهش تعادل

این روش برای تشخیص بیشتر استهلاک یک دارایی در اوایل عمر آن استفاده می شود. دو نوع از این روش وجود دارد: روش موجودی دوبار کاهشی و روش تراز نزولی 150 درصد. میزان استهلاک با استفاده از هر یک از این روشها سال به سال تغییر می کند، بنابراین محاسبه آن نسبت به روش خطی پیچیده تر است. روش تراز دو نزولی، فرمول زیر برای محاسبه میزان استهلاک هر سال استفاده می شود:

برای تبدیل استهلاک سالانه به ماهانه، این نتیجه را بر 12 تقسیم کنید.

روش جمع اعداد سال (SYD)

روشی که عمر مورد انتظار یک دارایی را می گیرد و ارقام هر سال را با هم جمع می کند، به عنوان روش جمع سال-ارقام (SYD) شناخته می شود. این یک روش سریع برای محاسبه استهلاک است.

بنابراین، اگر انتظار می رود دارایی پنج سال دوام داشته باشد، مجموع ارقام سالها با افزودن 5 + 4 + 3 + 2 + 1 محاسبه می شود تا مجموع 15 به دست آید. سپس هر رقم بر این مبلغ تقسیم می شود به تعیین درصد استهلاک دارایی در هر سال، با بیشترین تعداد در سال 1 شروع می شود.

نحوه ایجاد درآمد ناخالص چگونه است؟

برای رعایت خدمات درآمد داخلی هنگام انجام مالیات بر مشاغل خود، باید هزینه های کسب و کار خود را از مجموع درآمد ناخالص شرکت خود کسر کنید. درآمد ناخالص شرکت شما مجموع دریافتهای خالص منهای هزینه کالاهای فروخته شده است. برای محاسبه دقیق درآمد ناخالص، ابتدا باید هزینه کالاهای فروخته شده شرکت خود و دریافتهای خالص سال مالی را محاسبه کنید. درآمد ناخالص شرکت شما نشان دهنده وضعیت مالی شرکت شما است.

1. هزینه کالاهای فروخته شده شرکت خود را محاسبه کنید. ارزش موجودی شرکت خود را در ابتدای سال به هزینه نیروی کار، مواد، لوازم، خریدهای خالص و سایر هزینه های متفرقه اضافه کنید. مجموع آن را از ارزش موجودی شرکت در پایان سال کم کنید. در نتیجه هزینه کالاهای فروخته شده شرکت شما است.
2. رسیدهای ناخالص شرکت خود را جمع کنید. هر درآمدی که شرکت شما در طول تجارت ایجاد می کند، درآمد تجاری محسوب می شود. پرداخت کارت اعتباری، پول نقد، چک و اجاره نمونه درآمد کسب و کار است. تمام درآمدهای مشاغل سال را جمع کنید و کل آن را ثبت کنید.
3. هرگونه امتیاز و بازدهی را از رسیدهای ناخالص کسر کنید. بازپرداخت، اعتبار و تخفیف مشتری نمونه هایی از تخفیف ها و بازگشت قیمت فروش محصولات و خدمات شرکت شما است. برای محاسبه کل خالص دریافتی، این مبلغ را از رسیدهای ناخالص کم کنید
4. درآمد ناخالص شرکت خود را محاسبه کنید. دریافتهای خالص را از هزینه کالاهای فروخته شده کم کنید. نتیجه آن درآمد ناخالص شرکت شماست.

نحوه گزارش سود حاصل از فروش یک بخش تجاری در صورت سود و زیان چگونه است؟

گاهی شرکت ها به دلایل متعدد بخش ها و شرکت های تابعه را می فروشند. از طرف دیگر، ممکن است یک شرکت برای عملیات اصلی تجاری خود نیاز به پول نقد داشته باشد. هرگاه شرکتی دارایی اعم از شرکت های فرعی یا غیرفرعی را به بیش از ارزش دفتری خود بفروشد، باید سود حاصل از فروش را تشخیص دهد. سود حاصل از فروش بخشهای تجاری زیر درآمد عملیاتی در صورت سود و زیان ظاهر می شود.

سود فروش

 سودی که شرکت هنگام فروش دارایی بلندمدت بیش از ارزش دفتری خود به دست می آورد “سود فروش” گفته می شود. دارایی های بلند مدت دارایی هایی هستند که شرکت به مدت 12 ماه یا بیشتر در اختیار آنها بوده و شامل سرمایه گذاری ها و بخش های تجاری است. ارزش دفتری یک دارایی شامل، هزینه اولیه آن منهای استهلاک انباشته نشان داده شده در ترازنامه است. برای بخش های تجاری، ارزش خالص یا دارایی خالص نشان داده شده در ترازنامه جداگانه بخش تجاری، ارزش دفتری آن بخش است. سود حاصل از فروش با کسر ارزش دفتری و هزینه معاملات بخش از قیمت فروش آن تعیین می شود.

صورت درآمد – سود

در صورت درآمد شرکت، سود فروش یک بخش تجاری را به عنوان درآمد فوق العاده ثبت کنید. درآمد فوق العاده عبارت است از هرگونه درآمد حاصل از فروش شرکت های تابعه، دارایی ها یا سایر فعالیت های نامنظم. صورت سود و زیان به طور کلی منعکس کننده درآمدهای ایجاد شده و هزینه هایی است که در راه اندازی کسب و کار شما و مشارکت در معاملات تجاری معمولی یا فعالیتهای معمولی آن ایجاد شده است. بنابراین، درآمد عادی عبارت است از هرگونه درآمد و هزینه ای که از فعالیتهای تجاری معمول شرکت ناشی می شود. اقلام درآمدی فوق العاده در زیر سود عملیاتی یا معمولی و بالاتر از مالیات بر درآمد در صورت سود و زیان ظاهر می شود.

بستن حساب در حسابداری (پایان دوره)

در پایان دوره حسابداری، برخی از حسابها بسته می شوند بنابراین در ابتدای دوره جدید حسابداری دارای مانده صفر هستند. عمل صفر كردن این حسابها بستن ورودی ها نامیده می شود. بستن ورودی ها آخرین مرحله در چرخه حسابداری است. غفلت از انجام این مرحله منجر به ایجاد یک تصویر مالی نادرست برای تجارت می شود. این امر می تواند در زمان مالیات یا اگر کسب و کار به دنبال تامین مالی خارج است، مشکل ساز شود

درآمد

درآمدهای حاصل از دوره حسابداری در پایان چرخه حسابداری بسته می شود. فروش، سود حاصل از سرمایه گذاری و تزریق سرمایه اضافی همه درآمد محسوب می شوند. هر حساب درآمد با بدهی به هر حساب بسته می شود و مبلغ آن به خلاصه درآمد واریز می شود.

هزینه ها

هر حساب هزینه تجاری در پایان سال حسابداری بسته می شود. این شامل حساب هایی مانند اجاره، تبلیغات، بیمه، خدمات و سایر حساب های هزینه ای است که در طول سال حسابداری استفاده می شود. همه حسابهای هزینه با اعتبار بسته می شوند و مجموع تمام حسابهای هزینه در خلاصه درآمد کسر می شود.

برای آموزش کامل حسابداری، شرکت در دوره آموزش 0 تا 100 حسابداری  را با آموزش حسابداری در اصفهان در موسسه حسابداری تدبیر به شما پیشنهاد می کنیم.